СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ 3
1. Нормативное регулирование учета в коммерческом банке 4
2. Порядок начисления процентов 6
3. Создание резерва под обесценение ценных бумаг 8
4. Банковские операции с валютой 15
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 22
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 23
ВВЕДЕНИЕ
Бухгалтерский учет в банках представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении: об имуществе, обязательствах кредитных организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех операций.
Предметом бухгалтерского учета в банках являются объекты бухгалтерского учета в виде активов и пассивов. К ним относятся: имущество кредитных организаций, их обязательства и операции, осуществляемые банками в процессе деятельности.
Основными задачами бухгалтерского учета в банке являются:
- формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности;
- ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;
- выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности;
- использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.
Целью работы является рассмотрение отдельных аспектов бухгалтерского учета коммерческого банка. Для достижения данной цели поставлены следующие задачи: дать характеристику нормативного регулирования учета в коммерческом банке; показать порядок начисления процентов; раскрыть порядок создания резерва под обесценение ценных бумаг; рассмотреть банковские операции с валютой.
1. Нормативное регулирование учета в коммерческом банке
Система нормативного регулирования российского бухгалтерского учета, в том числе и бухгалтерского учета в кредитных организациях, включает в себя документы четырех уровней.
Документы первого, высшего уровня нормативного регулирования являются Федеральные законы и иные законодательные акты, такие как Указы Президента, постановления правительства РФ, прямо или косвенно регулирующие вопросы бухгалтерского учета в России. К числу таких документов в первую очередь относятся следующие Федеральные законы:
1. О бухгалтерском учете. Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.96 г. № 129-ФЗ (в ред. 02.11.2004).
2. О Центральном банке РФ. Федеральный закон № 86-ФЗ от 10.07.2002 (в ред. от 18.06.2005).
3. О банках и банковской деятельности. Федеральный закон № 395-1 от 02.12.1990 (в ред. от 30.12.2004).
4. О рынке ценных бумаг. Федеральный закон № 39-ФЗ от 22.04.1996 (в ред. от 18.06.2005).
5. Об акционерных обществах. Федеральный закон Российской федерации от 26.12.95 г. №208-ФЗ (в ред. 27.02.2003 г.).
Важным документом первого уровня является Гражданский кодекс Российской Федерации: Ч. 1. Принят 30.11.94: С изм. и доп. на 02.07.05. В первой его части закреплены многие принципы учетной работы, положения об обязательном утверждении годового отчета, о наличии самостоятельного баланса как необходимого признака юридического лица. Во второй части ГК РФ закреплены принципы составления и положения различных документов, заключаемых организациями, что является немаловажным для правового обеспечения бухгалтерской службы банка.
К документам первого уровня, регулирующим порядок налогообложения плательщиков налогов и ведения ими налогового учета, относится Налоговый кодекс РФ. Первая часть его определяет положения о налогах и сборах, а вторая – определяет общие принципы налогообложения организаций и граждан различными видами налогов.
Второй уровень документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в кредитных организациях составляют Положения по бухгалтерскому учету, разрабатываемые Банком России, в которых обобщаются базовые принципы т правила ведения бухгалтерского учета отдельных банковских и небанковских (хозяйственных) операций.
Для кредитных организаций к документам второго уровня следует отнести прежде всего:
часть I Правил «Общая часть», в которой сформулированы основные принципы бухгалтерского учета в банках, определен состав элементов, подлежащих закреплению в учетной политике кредитной организации, лан ряд общих рекомендаций по организации и ведению бухгалтерского учета в банках;
часть III Правил «Организации работы по ведению бухгалтерского учета», в которой определен порядок организации бухгалтерской работы и документооборота, внутрибанковского контроля и бухгалтерской отчетности.
Приложение № 10 к Правилам «Порядок учета основных средств, нематериальных активов и материальных запасов»;
Приложение № 11 к Правилам «Порядок бухгалтерского учета вложений в ценные бумаги и операций с ценными бумагами».
К третьему уровню относятся документы, раскрывающие конкретный механизм бухгалтерского учета, - это методические указания, инструкции, официальные разъяснения, письма, приказы и другие документы, которые носят инструктивный, информационный или консультационный характер по вопросам бухгалтерского учета в кредитных организациях. К документам третьего уровня относятся следующие документы: