Ситуация №1
Предприятие, производящего типа, имеет несколько филиалов, расположенных в разных регионах страны и не являющихся юридическими лицами.
По всем филиалом необходимо определить отклонение валовой прибыли за счет изменения структуры продаж, цены, удельной прибыли. Проверьте равенство общего отклонения и влияние на это отклонение трех компонентов отклонений, исчисленных индивидуально.
Филиал А
Показатель
План
Факт
Изменение прибыли за счет изменения объема
Изменение прибыли за счет изменения цены
Объем реализации
50000
60000
Цена
5
5,83
Себестоимость стандартная
4
4
Себестоимость реализации
240000
Выручка от реализации
350000
Прибыль
110000
Отклонение
60000
10000
50000
За счет изменения объема реализации прибыль увеличилась на 10000 руб., и на 50000 руб. за счет изменения цены на продукцию.
Филиал Б
Филиал Б
Вид продукции
Смета реализации, шт.
Удельная прибыль
реализации, шт.
Удельная прибыль
№1
40000
1
45000
1,2
№2
10000
10
90000
9,5
№3
150000
18
130000
15
Показатель
1 продукт
2 продукт
3 продукт
Прибыль
Отклонение
объем продукции
уд. прибыль
объем продукции
уд. Прибыль
объем продукции
уд. Прибыль
План
40000
1
10000
10
150000
18
2840000
Х
Условие1
45000
1
10000
10
150000
18
2845000
5000
Условие2
45000
1
90000
10
150000
18
3645000
800000
Условие3
45000
1
90000
10
130000
18
3285000
-360000
Факт
45000
1,2
90000
9,5
130000
15
2859000
-426000
По филиалу Б общее отклонение валовой прибыли составило 19000 руб., за счет изменения объема реализации 1 продукта валовая прибыль увеличилась на 5000 руб., 2 продукции – на 800000 руб., 3 продукции – уменьшилось на 360000 руб. За счет изменения удельной прибыли валовая прибыль уменьшилась на 426000 руб.
Филиал В
Филиал В
План, на 100 кг
Факт, на 13000 кг
Материальные затраты по смете на 13000 кг
Отклонение
Кол-во
Цена
Кол-во
Цена
Сырье 1
60
7
8100
7
7800
7
-2100
Сырье 2
40
10
5400
9
5200
10
3400
Материальные затраты
820
105300
106600
Отклонение
1300
Влияние на материальные затраты количества потребляемого сырья
План
Факт
Условие 1
Условие 2
Кол-во
Цена
Кол-во
Цена
Кол-во
Цена
Кол-во
Цена
Сырье 1
7800
7
8100
7
8100
7
8100
7
Сырье 2
5200
10
5400
9
5200
10
5400
10
Материальные затраты
106600
105300
х
Отклонение
-1300
х
Влияние на материальные затраты цен на сырье
План
Факт
Условие 3
Условие 4
Кол-во
Цена
Кол-во
Цена
Кол-во
Цена
Кол-во
Цена
Сырье 1
7800
7
8100
7
8100
7
8100
7
Сырье 2
5200
10
5400
9
5400
10
5400
9
Материальные затраты
106600
105300
х
Отклонение
-1300
х
Воздействие факторов
Количество потребляемых затрат
План
106600
Х
Условие 1
108700
2100
Условие 2
110700
2000
За счет изменения количества потребляемого числа по сырью 1 сумма отклонений от сметы материальных затрат составила 2100 руб., по сырью 2 – 2000 руб.
Условие 3
110700
0
Условие 4
105300
-5400
За счет изменения цен на сырье сумма сметы отклонений уменьшилась на 5400 руб., при чем эти изменения стали результатом уменьшением цен по сырью 2. Изменений сметы расходов на сырье из-за изменений цен на сырья небо.
Филиал Г
По смете
Факт
продукт 1
продукт 2
продукт 1
продукт 2
Выручка от реализации
480000
675000
600000
630000
Себестоимость
440000
630000
Прибыль
40000
45000
Исходная информация