Содержание

1. Налоговая система Российской Федерации и характеристики ее элементов. 3

2. Порядок исчисления налогооблагаемой прибыли 5

3. Задача 9

Список литературы 10

1. Налоговая система Российской Федерации и характеристики ее элементов.

Совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке образует налоговую систему. Налоговая система Российской Федерации в декабре 1991г. , когда был принят ряд законов: «Об основах налоговой системы», налог на прибыль предприятий и организаций, «Об акцизах», «НДС», «Подоходный налог с физических лиц» и другие.

Общие принципы построения налоговой системы, перечень законов, право, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов определены в законе «Об основах налоговой системы Российской Федерации с изменениями и дополнениями.

В практике налогообложения распространены следующие элементы налоговой системы Российской Федерации: субъект, объект, база налогообложения, налоговые ставки, льготы, порядок уплаты и ответственность налогоплательщика.

Субъект налогообложения – это плательщик налога. В качестве субъекта могут выступать юридические и физические лица, на которых законом возложены обязанности уплачивать налог.

Объекты налогообложения – это предмет или действие подлежащее обложению налогом.

Налоговая база – это количественное выражение объекта налогообложения. Налогооблагаемая база выступает основой для исчисления суммы налога. Для формирования налогооблагаемой базы большое значение имеет метод формирования (по отгрузке, по оплате).

Налоговая ставка – это норма налогообложения, размер налогов приходящихся на единицу налогообложения.

Различают следующие ставки:

1) равные;

2) тождественные;

3) процентные.

Налоговые льготы – это представляемая налоговым законодательством исключительная возможность полного или частичного освобождения от уплаты налога при наличии объекта налогообложения, а также иное смягчение налогового бремени для налогоплательщиков.

В зависимости от объектов и элементов налогового права можно выделить 4 группы налоговых льгот:

1) представляемые отдельным субъектам, так называемые налоговые каникулы;

2) представляемые по объекту: изъятие или скидки;

3) по срокам уплаты: более поздние сроки налоговой платы, налоговый кредит;

4) по ставкам: понижение ставки.

Налоговый период – это срок , в течении которого формируется налогооблагаемая база и определяется размер налогового обязательства.

Налоговый период имеет большое значение при применении ответственности за налоговые правонарушения. Нарушение налогового законодательства имеет свою специфику по сравнению с другими правонарушениями. Под ними понимается действие или бездействие, которое выражается в неисполнении или ненадлежащем исполнении обязанности перед бюджетом по уплате налогов.

2. Порядок исчисления налогооблагаемой прибыли

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля исчисленной налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно, за исключением случаев, когда обязанность по исчислению и удержанию налога возлагается на налогового агента (выплата дохода иностранной организации, выплата доходов в виде дивидендов и процентов).

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа в следующем порядке.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной 1/3 разницы между суммой