Содержание
Содержание 2
Введение 3
1. Основы учета кассовых операций на МУП «Водоканал» 4
2.1. Порядок осуществления кассовых операций МУП «Водоканал» 4
2.1. Порядок учета кассовых операций МУП «Водоканал» 6
2. Проведение ревизии кассовых операций на МУП «Водоканал» 8
2.1. Программа ревизии кассовых операций на МУП «Водоканал» 8
2.2. Результаты проведения ревизии кассовых операций МУП «Водоканал» 9
Заключение 13
Введение
Предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности должны хранить свободные денежные средства в банках и производить расчеты, как правило, в безналичном порядке через кредитные организации. Общество заинтересовано в том, чтобы денежные обороты максимально осуществлялись через каналы общегосударственного счетоводства, то есть через кассовую технику и банки, обеспечивая тем самым полное поступление налогов в бюджет. Для хранения, приема и расходования наличных денег предприятие имеет кассу, помещение которой должно быть изолировано от других помещений и оснащено сигнализацией.
Не случайно вопросы денежного обращения в стране регулируются законодательством высшего уровня. 22 мая 2003 г. принят Федеральный закон РФ №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или расчетов с использованием платежных карт», что подчеркивает актуальность ведения кассовых расчетов, а, следовательно темы данной работы.
Цель прохождения практики и написания отчета – провести ревизию порядок ведения и отражения в учете кассовых операций. Для этого необходимо решить следующие задачи:
- рассмотреть общие принципы ведения кассовых операций;
- изучить порядок учета кассовых операций;
- рассмотреть документальное обоснование кассовых операций;
- рассмотреть порядок ведения и учета кассовых операций в МУП «Водоканал».
1. Основы учета кассовых операций на МУП «Водоканал»
2.1. Порядок осуществления кассовых операций МУП «Водоканал»
Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, в чековых книжках и т.д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. Для учета кассовых операций применяются типовые формы первичных документов и учетных регистров (табл. 1).
Таблица 1
Типовые формы первичных документов и учетных регистров для учета кассовых операций на МУП «Водоканал»
Форма
Нормативный акт, утвердивший форму
Порядок заполнения формы
Приходный кассовый ордер
(Унифицированная
форма № КО-1)
Постановление Госкомстата РФ
от 18.08.1998 №88
Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций (Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88)
Расходный кассовый ордер
(Унифицированная
форма № КО-2)
Постановление Госкомстата РФ
от 18.08.1998 №88
Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций (Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88)
Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов
(Унифицированная
форма № КО-3)
Постановление Госкомстата РФ
от 18.08.1998 №88
Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций (Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88)
Кассовая книга
(Унифицированная
форма № КО-4)
Постановление Госкомстата РФ
от 18.08.1998 №88
Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций (Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88)
Книга учета выданных и принятых кассиром денежных средств
(Унифицированная
форма № КО-5)
Постановление Госкомстата РФ
от 18.08.1998 №88
Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации по учету кассовых операций (Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 №88)
Авансовый отчет
(Унифицированная
форма № АО-1)
Постановление Госкомстата РФ
от 01.08.2001 №55
Указания по применению и заполнению формы (Постановление Госкомстата РФ
от 01.08.2001 №55)
Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, в этих документах не допускаются. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день их составления.
Заработная плата на предприятии выдается через банк по пластиковым карточкам. На каждого работника в банке открыт лицевой счет, куда поступают денежные средства согласно платежной ведомости, подписанной руководителем организации и главным бухгалтером.
Работники не имеющие пластиковых карточек заработную плату получают в кассе предприятия по платежным ведомостям, подписанным руководителем и главным бухгалтером.
Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.
Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью. Количество листов в ней должно быть заверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера.
В конце рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги операций за день и выводит остаток денег в кассе на следующий день. Записи в кассовой книге ведут шариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах. Один лист книги отрывной, его сдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге. Подчистки и неоговоренные исправления в кассовой книге запрещаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.
Для обеспечения полной сохранности документов кассовая книга в МУП «Водоканал» ведется автоматизированным способом, при котором ее листы формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно формируется машинограмма "Отчет кассира".
В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.
2.1. Порядок учета кассовых операций МУП «Водоканал»
Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на синтетическом счете 50 "Касса". В дебет его записывают поступление денежных средств в