Приложение 1


Порядок бухгалтерского учета удержаний из заработной платы


Содержание операции

Документы

Корреспонди­рующие счета


Дебет


Кредит

Расчет обязательных удержаний из начисленных сумм работников


Удержание налога на доходы физических лиц

Расчетная ведомость, налоговая карточка (форма 1-НДЛФ

70


68

Удержания по исполнительным листам

Исполнительный лист или личное заявление ответ­чика об удержании суммы

70


76

Расчет удержаний по инициативе администрации и сумм работников


Удержание неиспользованных авансовых сумм

Авансовый отчет, бухгалтерская справка

70

71


Удержание за допущенный брак

Акт о производственном браке, наряд на исправ­ление брака, распоря­жение о взыскании

70

73


Удержание за причиненный материальный ущерб

Договор о материальной ответственности, заявление работника о согласии удер­жания за ущерб, распо­ряжение о взыскании, выписка из решения суда

70

73


Удержания за форменную

одежду

Карточка учета выдачи форменной одежды

70

73


Удержания за товар проданный в кредит

Поручение-обязательство из магазина

70

73


Удержание излишне выплаченной заработной платы

Распоряжение об удержании

70

73


Удержание займов и ссуд

Договор займа, ссуды

70

73


Удержание по договорам добровольного страхования

Личное заявление застрахованного

70

76


Удержание на благотворительные цели

Личное заявление работника

70

76


Приложение 2


Учет выдачи заработной платы имуществом


Содержание операции

Корреспонденция счетов


Сумма, руб.


дебет

кредит


Отражена выручка от передачи прочего имущества в счет погашения задолженности по оплате труда

70 «Расчеты по оплате труда»

91-1 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие доходы»

120000

Списана себестоимость прочего имущества организации

91-2 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»

08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 21 «Полуфабрикаты собственного производства»

54050

Начислен НДС

91-2 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы

68-НДС «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС»

20000

Списана амортизация по выбывшему имуществу (при передаче основных средств или нематериальных активов)

02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»

01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы»

48500

Отражена прибыль (убыток) от передачи прочего имущества в счет выплаты доходов

91-9 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прибыль» (99 «Прибыли и убытки»)

99 «Прибыли и убытки» (91-9 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Убыток»)

17450


Приложение 3

Типовые корреспонденции по учету расчетов по заработной плате

в ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс»

Содержание операции

Корреспонденция счетов


Сумма, руб.


дебет

кредит


Начислена заработная плата работникам основного производства

20 «Основное производство»

70 «Расчеты по оплате труда»


152000


Начислена заработная плата работникам вспомогательного производства

23 «Вспомогательное производство»

70 «Расчеты по оплате труда»


96054


Начислена заработная плата работникам обслуживающего производства

29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

70 «Расчеты по оплате труда»


28000


Начислена заработная плата работникам, обслуживающим основное (вспомогательное) производство

25 «Общепроизводственные расходы»

70 «Расчеты по оплате труда»


16000


Начислена заработная плата управленческому персоналу

26 «Общехозяйственные расходы»

70 «Расчеты по оплате труда»


68540


Начислена зарплата работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров)

44 «Расходы на продажу»

70 «Расчеты по оплате труда»


78940


Начислена заработная плата работнику, занятому в создании (покупке, модернизации) основного средства или нематериального актива

08 «Вложения во внеоборотные активы»

70 «Расчеты по оплате труда»


4500


Начислена заработная плата работникам за счет созданного резерва

96 «Резервы предстоящих расходов»

70 «Расчеты по оплате труда»


1250


Начислена заработная плата работникам организации за счет нераспределенной прибыли (например, материальная помощь)

84 «Нераспределенная прибыль»


70 «Расчеты по оплате труда»


1500


Приложение 4


Оценка системы внутреннего контроля в ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс»


Да

(1)

Нет

(0)

Организационная структура объекта


1. Разработана и утверждена схема организационной структуры экономического субъекта по отделам (функциональным обязанностям на МП) с указанием управленческих связей, подчиненности отделов (исполнителей)


0

2. Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета с указанием управленческих связей, подчиненности исполнителей


0

3. Имеется ли разработанный и утвержденный график документооборота в виде перечня по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых подразделениями и отдельными исполнителями, с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ


0

Разделение обязанностей, полномочий, ответственности (контрольная среда)


. Распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление реальной коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности, и сотрудниками, обеспечивающими отражение этих операций в бухгалтерском учете


0

5. Разделение функций (обязанностей) между работниками, выполняющими операции на определенном участке с возможностью контроля за ведением учета на участке в целом


0

6. Имеются должностные инструкции для работников бухгалтерии и учетных служб с распределением обязанностей, определением ответственности и установлением пределов полномочий в соответствии с занимаемой должностью


0

7. Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов

1


Продолжение приложения 4

8. Назначены приказом материально ответственные лица. Заключены с ними договоры о полной материальной ответственности

1


Обеспечение условий сохранности имущества, денежных средств, учетных регистров, документов


9. В целях контроля за сохранностью документации все документы по учету расчетов по оплате труда сброшюрованы и последовательно пронумерованы для облегчения их поиска при необходимости


0


10. Учетные регистры хранятся в сейфах или отдельных, специально оборудованных помещениях


0


Внутренний контроль активов


11. Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы:

– служба внутреннего аудита

– разработано в соответствии с уставом и действует

Положение о ревизоре и ревизионной комиссии;

– назначена и утверждена руководителем инвентаризационная комиссия


1

0


0


12. Внутренними контролирующими органами проводятся ревизионные и инвентаризационные плановые и внезапные проверки на предмет выяснения соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию по учету расчетов по оплате труда


0


Кадровая политика


15. Проводятся мероприятия по обучению, повышению квалификации кадров


0


Всего

3

12


Приложение 5


Общий план аудита операций по оплате труда и расчетам с персоналом ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс»


Проверяемая организация


ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс»


Период аудита


с 1.01.04 по 31.12.03


Количество человеко-часов


88


Руководитель аудиторской группы


Петров П.Н.


Планируемый аудиторский риск


5%


Планируемый уровень существенности


1) качественно - соответствие действующему законодательству

2) количественно - 1,5%


Планируемые

виды работ

Период


Исполнители

проведения

1. Аудит оформления первичных документов

5.01.04


Петров П.Н.

Самарин В.И.

2. Аудит системы начислений заработной платы

5.01.04


Петров П.Н.

Самарин В.И.

3. Аудит обоснованности льгот и удержаний из заработной платы

7.01.04


Петров П.Н.

Самарин В.И.

4. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета

8.01.04


Петров П.Н.

Самарин В.И.

5. Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды

8.01.04


Петров П.Н.

Самарин В.И.


Приложение 6