Приложение 1
Оценка системы внутреннего контроля в ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс»
Да
(1)
Нет
(0)
Организационная структура объекта
1. Разработана и утверждена схема организационной структуры экономического субъекта по отделам (функциональным обязанностям на МП) с указанием управленческих связей, подчиненности отделов (исполнителей)
0
2. Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета с указанием управленческих связей, подчиненности исполнителей
0
3. Имеется ли разработанный и утвержденный график документооборота в виде перечня по созданию, проверке и обработке документов, выполняемых подразделениями и отдельными исполнителями, с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ
0
Разделение обязанностей, полномочий, ответственности (контрольная среда)
. Распределение обязанностей и полномочий между сотрудниками, обеспечивающими осуществление реальной коммерческой и финансово-хозяйственной деятельности, и сотрудниками, обеспечивающими отражение этих операций в бухгалтерском учете
0
5. Разделение функций (обязанностей) между работниками, выполняющими операции на определенном участке с возможностью контроля за ведением учета на участке в целом
0
6. Имеются должностные инструкции для работников бухгалтерии и учетных служб с распределением обязанностей, определением ответственности и установлением пределов полномочий в соответствии с занимаемой должностью
0
7. Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов
1
Продолжение приложения 1
8. Назначены приказом материально ответственные лица. Заключены с ними договоры о полной материальной ответственности
1
Обеспечение условий сохранности имущества, денежных средств, учетных регистров, документов
9. В целях контроля за сохранностью документации все документы по учету расчетов по оплате труда сброшюрованы и последовательно пронумерованы для облегчения их поиска при необходимости
0
10. Учетные регистры хранятся в сейфах или отдельных, специально оборудованных помещениях
0
Внутренний контроль активов
11. Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы:
– служба внутреннего аудита
– разработано в соответствии с уставом и действует
Положение о ревизоре и ревизионной комиссии;
– назначена и утверждена руководителем инвентаризационная комиссия
1
0
0
12. Внутренними контролирующими органами проводятся ревизионные и инвентаризационные плановые и внезапные проверки на предмет выяснения соответствия данных бухгалтерского учета фактическому наличию по учету расчетов по оплате труда
0
Кадровая политика
15. Проводятся мероприятия по обучению, повышению квалификации кадров
0
Всего
3
12
Приложение 2
Общий план аудита операций по оплате труда и расчетам с персоналом ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс»
Проверяемая организация
ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс»
Период аудита
с 1.01.04 по 31.12.03
Количество человеко-часов
88
Руководитель аудиторской группы
Петров П.Н.
Планируемый аудиторский риск
5%
Планируемый уровень существенности
1) качественно - соответствие действующему законодательству
2) количественно - 1,5%
Планируемые
виды работ
Период
Исполнители
проведения
1. Аудит оформления первичных документов
5.01.04
Петров П.Н.
Самарин В.И.
2. Аудит системы начислений заработной платы
5.01.04
Петров П.Н.
Самарин В.И.
3. Аудит обоснованности льгот и удержаний из заработной платы
7.01.04
Петров П.Н.
Самарин В.И.
4. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета
8.01.04
Петров П.Н.
Самарин В.И.
5. Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды
8.01.04
Петров П.Н.
Самарин В.И.
Приложение 3
Программа аудита
Проверяемая организация
ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс»
Период аудита
с 1.01.03 по 31.12.03
Количество человеко-часов
88
Руководитель аудиторской группы
Петров П.Н.
Состав аудиторской группы
Петров П.Н., Самарин В.И.
Планируемый аудиторский риск
5%
Планируемый уровень существенности
1) качественно - соответствие действующему законодательству
2) количественно - 1,5%
Перечень
аудиторских
процедур
Период
Исполнители
проведения
Проверяемые документы
1. Аудит оформления первичных документов
1.1. Определение степени унификации первичных документов по учету персонала и рабочего времени
5.01.04
Петров П.Н.
Самарин В.И.
Приказы о приеме на работу, увольнении, табели учета использования рабочего времени, личные карточки, коллективный договор
1.2. Проверка правильности учета рабочего времени
5.01.04
Петров П.Н.
Самарин В.И.
Табели учета использования рабочего времени, график-календарь
1.3. Проверка правильности оформления расчетно-платежных документов
5.01.04
Петров П.Н.
Самарин В.И.
Расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости, платежные ведомости, расходные кассовые ордера
1.4. Проверка правильности учета депонированной зарплаты
5.01.04
Петров П.Н.
Самарин В.И.
Книга учета депонированной заработной платы, депонентские карточки, расходные кассовые ордера
Продолжение приложения 3
2. Аудит системы начислений заработной платы
2.1 Проверка обоснованности начислений за особые условия труда:
а) сверхурочные работы и работу в ночное время;
10.01.04
Петров П.Н.
Самарин В.И.
Приказы руководителя, расчетно-платежные ведомости, табели учета использования рабочего времени, лицевые счета, перечень расчетно-платежные ведомости
б) работу в выходные и праздничные дни;
в) выполнение работ с тяжелыми и вредными условиями труда;
г) работы в районах с неблагоприятными климатическими условиями
работ, личные карточки
2.2. Проверка правильности документирования и оплаты простоев
10.01.04
Петров П.Н.
Самарин В.И.
Табель учета рабочего времени, листки о простое, расчетно-платежные ведомости, акты с приложением списка работников
2.3. Проверка правильности документирования и оплаты работы в случае брака
10.01.04
Петров П.Н.
Самарин В.И.
Акты о браке, приказы руководителя, расчетно-платежные ведомости, личные карточки
2.4 Проверка правильности расчета среднего заработка для различных целей
10.01.04
Петров П.Н.
Самарин В.И.
Приказы руководителя, заявления работников, расчетно-платежные ведомости, личные карточки
Продолжение приложения 3
2.5. Проверка правильности расчета пособий, выплачиваемых за счет средств ФСС РФ
10.01.04
Петров П.Н.
Самарин В.И.
Заявления работников на выплату пособий, листки нетрудоспособности, путевки на санаторно-курортное лечение, счета организаций, оказывающих услуги, расчетно-платежные ведомости, личные карточки
2.6. Проверка правильности определения совокупного дохода для целей налогообложения физических лиц
12.01.04
Петров П.Н.
Самарин В.И.
Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговую инспекцию
3. Аудит обоснованности льгот и удержаний из заработной платы
3.1. Проверка правомерности применения вычетов и льгот для исчисления налога на доходы физических лиц
12.01.04
Петров П.Н.
Самарин В.И.
Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговую инспекцию
3.2. Определение соответствия применяемых ставок налога действующему законодательству
12.01.04
Петров П.Н.
Самарин В.И.
Личные карточки, расчетно-платежные ведомости, сведения о полученных доходах работников, подаваемые в налоговую инспекцию
3.3. Проверка правильности удержаний по исполнительным листам
12.01.04
Петров П.Н.
Самарин В.И.
Исполнительные листы, расчетно-платежные ведомости, расчетные ведомости
4. Аудит тождественности показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета
4.1. Проверка правильности отражения оборотов по счетам и субсчетам Главной книги с аналогичными показателями регистров синтетического учета
14.01.04
Петров П.Н.
Самарин В.И.
Журналы-ордера №10, ведомости №12, 13, 15, Главная книга
Продолжение приложения 3
4.2. проверка правомерности отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг) выплат, начисленных персоналу ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс»
14.01.04
Петров П.Н.
Самарин В.И.
Журналы-ордера №10, ведомости №12, 13, 15, Главная книга, приказы
4.3. Проверка правильности отнесения страховых взносов во внебюджетные фонды на себестоимость продукции (работ, услуг)
14.01.04
Петров П.Н.
Самарин В.И.
Журнал-ордер 10, Главная книга
4.4. Проверка обоснованности расходов ДЦРС по подготовке и переподготовке кадров, правильности отнесения таких выплат на себестоимость продукции (работ, услуг)
14.01.04
Петров П.Н.
Самарин В.И.
Журналы-ордера №10, ведомости №12, 13, 15, Главная книга, приказы, первичные документы (договоры на обучение, акты о выполненных работах)
5. Аудит расчетов по начислению платежей во внебюджетные фонды
5.1. Проверка правильности исчисления страховых взносов во внебюджетные фонды и своевременность их перечисления по назначению
15.01.04
Петров П.Н.
Самарин В.И.
Разработочная таблица «Сводка начисленной зарплаты по составу и категориям работников, учета расчетов с работниками по страхованию и распределение заработной платы (с вкладным листом)», журналы-ордера №10, ведомости №12, 13, 15, отчетные декларации по расчетам с органами социального страхования и обеспечения
Приложение 4
Результаты проверки учета оплаты труда работников
№ п/п
Перечень аудиторских процедур
Объем информации
Техника исполнения
Результаты проверки
1
Проверка наличия штатного расписания, коллективного договора, положений о премировании
За 2003 год
Последовательно просмотрены все приказы об изменениях штатного расписания, изменения (дополнения) к положению о премировании
Отсутствует коллективный договор
2
Проверка оформления первичный учетных документов, служащих основанием отражения в учете операций по оплате труда
За I первое полугодие 2003 года
Последовательно просмотрены все платежные ведомости за период, предусмотренный выборкой, и было выяснено:
– имеется ли подпись руководителя и главного бухгалтера;
– в случаях временной подмены первых лиц уполномоченными, на которых возложены обязанности письменным распоряжением руководителя ООО «Пепси Интернешенел Боттлерс», нет ли платежных ведомостей с подписями этих лиц более раннего срока, чем дата их назначения
Отсутствуют приказы на замещение первых лиц