Приложение 1
Оценка состояния первичного учета в ООО «Муссон»
№
Вопрос
Респондент
Ответ
да
нет
1
Всегда ли первичный документ составляется в момент совершения хозяйственной операции или сразу по ее окончании
Главный бухгалтер, экономист, заведующий магазином
+
2
Всегда ли используются унифицированные формы документов
Главный бухгалтер, экономист, заведующий магазином
+
3
Оформлены ли дела с первичной документацией должным образом
Главный бухгалтер, экономист, кассир, заведующий магазином
+
4
Какова периодичность проведения проверок соблюдения кассовой дисциплины по расчетам с поставщиками и подрядчиками
Директор, главный бухгалтер, кассир
1 раз в квартал
5
Существует ли практика визирования договоров и иных юридических документов главным бухгалтером и директором
Директор, главный бухгалтер, экономист
+
6
Присутствует ли в должностных инструкциях работников, занятых оформлением первичных учетных документов, запись об ответственности за несоблюдение правил оформления документов
Директор, главный бухгалтер, экономист, заведующий магазином, товаровед, кассир
+
7
Своевременно ли главный бухгалтер или иное ответственное лицо подписывают первичные документы, требующие их визы
Директор, главный бухгалтер, экономист, заведующий магазином, товаровед, кассир
+
8
Существует ли практика заключения договоров материальной ответственности на участках кассовых операций и участках учета ТМЦ
Директор, главный бухгалтер, экономист, заведующий магазином, товаровед, кассир
+
9
Организуются ли главным бухгалтером проверки с целью определения наличия и комплектности первичных документов с целью выявления нарушений при их оформлении
Директор, главный бухгалтер, заведующий магазином
+
10
Каков примерный процент автоматизации при создании первичных учх учетных документов
Директор, главный бухгалтер
100%
11
Какова периодичность проведения инвентаризации
Главный бухгалтер, заведующий магазином
1 раз в квартал
12
Существует ли в организации действующий график документооборота
Главный бухгалтер, заведующий магазином
+
Приложение 2
Оценка состояния внутреннего контроля в системе первичного учета
Процедура контроля
Метод проведения процедуры контроля в ООО «Муссон»
Вывод
1. Контроль законченности совершения операции и создания первичного документа
1. Систематическая проверка первичной документации на наличие необходимых подписей бухгалтерией.
2. Отказ в принятии документа в обработку работниками бухгалтерии без соответствующих подписей.
3. Визирование договоров и прочих юридических актов главным бухгалтером и директором
Контроль первичных документов существует
2. Формальная проверка документации на наличие всех обязательных реквизитов
Контроль со стороны работников бухгалтерии, товароведа, заведующего складом за правильностью оформления документов
Контроль первичных документов существует
3. Соответствие первичной документации регистрируемым оперативным фактам
Контроль со стороны работников бухгалтерии за правильностью оформления документов
Весь массив первичных документов в части наличия необходимых реквизитов отвечает требованиям законодательства РФ
4. Контроль полноты регистрации первичных документов
Контроль со стороны бухгалтерии за нумерацией документов, ведение журнала регистрации первичных учетных документов, единая нумерация первичной документации
Достижение уверенности, что все первичные документы в организации будут введены и обработаны
5. Контроль точности регистрации и обработки первичных документов
1. Автоматический ввод бухгалтерский проводки с помощью программы «1:С»
2. Обязательная контировка первичных документов бухгалтером, производящим их обработку
Точный количественный и качественный перенос данных из документа в систему учета
6. Контроль своевременности регистрации и обработки первичных документов
Проведение инвентаризации активов и сверок расчетов с целью установления реальности числящихся в учете сумм на определенную дату
Достижение уверенности в том, что принцип временной определенности в организации соблюден
7. Контроль документопотоков
1. Проверка главным бухгалтером исполнения функций персонала, задействованного в системе документооборота в соответствии с действующими графиками.
2. Контроль со стороны бухгалтерии за сроками оборота документов
Достижение уверенности в том, что в организации исполняются действующие графики документооборота
8. Контроль организации обработки и регистрации документов (с точки зрения защиты информации)
1.Проверка заместителем директора и главным бухгалтером хранения документов в процессе текущей деятельности.
2. Определение круга лиц, имеющих право доступа к той или иной документации, контроль со стороны работников бухгалтерии за документами, находящимися у них на обработке
Достижение уверенности в том, что в процессе регистрации и обработки информации вся первичная документация будет защищена от несанкционированного доступа
9. Контроль системы защиты информации в условиях КОД
На АРМах введены пароли, установлен порядок доступа к информации с другого АРМа
Достижение уверенности в защите информации
Приложение 3
План аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Проверяемая организация ООО «Муссон»
Период аудита 01.12.04 – 30.12.04
Количество человеко – часов 120
Руководитель аудиторской группы Иванова Е.И.
Состав аудиторской группы Иванова Е.И., Ким М.А.
Планируемый аудиторский риск 2%
Планируемый уровень существенности 1%
№ п/п
Планируемые виды работ
Период проведения аудита
Исполнитель
Примечания
1.
Правовая оценка договоров
01.12.04 - 03.12.04
Иванова Е.И.
При возникновении необходимости привлечение эксперта
2.
Аудит организации первичного учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
01.12.04 - 06.12.04
Ким М.А.
3.
Аудит состояния задолженности перед поставщиками и подрядчиками
04.12.04 - 06.12.04
Иванова Е.И.
4.
Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете различных операций по расчетам с поставщиками и подрядчиками
07.12.04 - 25.12.04
Иванова Е.И., Ким М.А.
5.
Проверка соответствия данных аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками данным сводного учета
26.12.04 - 27.12.04
Ким М.А.
6.
Проверка организации налогового учета по расчетам с поставщиками и подрядчиками
26.12.04 - 30.12.04
Иванова Е.И.
Руководитель аудиторской организации Черных А.С.
Руководитель аудиторской группы Иванова Е.И.
Приложение 4
Программа аудита учета расчетов с поставщиками и подрядчиками
Проверяемая организация ООО «Муссон»
Период аудита 01.12.04 – 30.12.04
Количество человеко – часов 120
Руководитель аудиторской группы Иванова Е.И.
Состав аудиторской группы Иванова Е.И., Ким М.А.
Планируемый аудиторский риск 2%
Планируемый уровень существенности 1%
№ п/п
Наименование процедуры контроля
Оценка наличия внутреннего контроля ( +)
Оценка наличия внутреннего контроля (-)
Примечание
1
Контроль законности совершения операции и создания первичного документа (5)
+
5
2
Отвечают ли требованиям законодательства первичные документы в части наличия необходимых реквизитов (5)
+
2
3
Соответствует ли первичная документация регистрируемым фактам (5)
+
5
4
Все ли первичные документы на предприятии введены и обработаны(5)
+
3
5
Точно ли регистрируются и обрабатываются первичные документы (5)
+
4
6
Наименование процедуры контроля
Оценка наличия процедуры контроля (+)
Оценка наличия процедуры контроля (-)
Примечания
7
Своевременно ли обрабатываются и регистрируются первичные документы (5)
+
2
8
Исполняются ли действующие графики документооборота (4)
+
0
9
Защищена ли первичная документация от несанкционированного доступа (3)
+
0
10
Организована ли на предприятии система хранения документов (3)
+
3
11
Контролируется ли работа по истребованию кредиторской задолженности (3)
+
0
12
Правильно ли на счетах бухгалтерского учета отражены операции (5)
+
5
13
Итого : 48 балла
29
Приложение 5
Программа аудита по существу
№ п/п
Перечень аудиторских процедур
Источники информации
Методы аудита
Примечание
1.
Проверка фактов оприходования ТМЦ, принятия к учету работ, услуг
Журнал регистрации счетов – фактур, договоры, данные складского учета, книга покупок
Выборка. Операции по поступлению ТМЦ – репрезентативная, операции по приобретению работ - непредставительная
2.
Проверка оперативности регистрации фактов поступления ТМЦ, работ
Первичные документы, данные бухгалтерского учета
Выборка репрезентативная и нерепрезентативная
3.
Проверка законности ПУД по операциям расчетов с поставщиками и подрядчиками
Первичные документы, организационно– распорядительная документация
Выборка
4.
Проверка соблюдения графика документооборота
Графики документооборота
Выборка
5.
Проверка реальности дебиторской и кредиторской задолженностей
Акты сверки, регистры бухгалтерского учета, ответы на запросы поставщикам, решения судов
Провести выборочную инвентаризацию задолженности
6.
Проверка правильности списания дебиторской и кредиторской задолженности, безнадежной ко взысканию
Регистры бухгалтерского учета, первичные документы
Инвентаризация, списанные безнадежные долги проверять сплошным методом
7.
Проверка расчетов по неотфактурованным поставкам
Регистры бухгалтерского учета, первичные документы, договоры
Проверку проводить сплошным методом
8.
Проверка расчетов по претензиям
Коммерческий акт, претензионный расчет, письма с прилагающейся документацией
Проверку проводить сплошным методом
9.
Проверка соответствия данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета
Регистры аналитического учета, регистры синтетического (сводного) учета, отчетность
-------- --------
10.
Проверка правильности отражения в отчетности итоговых данных по расчетам с поставщиками и подрядчиками
Бухгалтерский баланс, регистры бухгалтерского учета
-----------------