Содержание

Введение 3

1. Сущность учетной политики 4

1.1 Основные аспекты содержания учетной политики 4

1.2 Основные принципы учетной политики 6

1.3 Учетная политика для налогообложения 7

2. Сущность налоговой политики 9

2.1 Основные аспекты содержания налоговой политики 9

1.2 Налоговая оптимизация 11

1.3 Методы оптимизации налогов в системе налогового менеджмента организации 13

Заключение 15

Список литературы 17

Введение

Тенденция экономить на налоговых отчислениях прослеживается среди деловых кругов всех стран. Можно это делать, попросту скрывая доходы, как это происходит в «теневой экономике», тем самым, уходя от налогов, а можно это делать цивилизовано с помощью налогового законодательства и учетной политики организации.

Определение оптимальных объемов налоговых платежей - сугубо личная проблема предприятия. В науке эти действия называют системой корпоративного налогового менеджмента. На практике этим обычно занимаются специалисты - аудиторы и налоговые менеджеры.

Организация эффективной системы налогового планирования на российских предприятиях помимо всего прочего способна выступить связующим звеном между различными стадиями и комплексами общеэкономического планирования предприятия, как тактического, так и стратегического, ибо экономической конструкции под названием «налоговое планирование» как никакому другому виду экономического планирования имманентно присущ комплексный характер, выражающийся, прежде всего, в многообразии взаимосвязей с различными проявлениями управленческого воздействия во внутренней структуре организации.

Цель данной работы – выявить сущность учетной и налоговой политики в системе налогового менеджмента организации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

§ определить сущность учетной и налоговой политики организации;

§ выявить методы снижения налогового бремени.

1. Сущность учетной политики

1.1 Основные аспекты содержания учетной политики

В правовых актах РФ по бухгалтерскому учету содержание учетной политики традиционно рассматривается в двух аспектах — организационном и методическом. В рамках каждого аспекта можно выделить несколько основных направлений учетной политики (см. рис. 1).

Рис. 1. Содержание учетной политики

Учетная политика - это совокупность приемов и способов ведения бухгалтерского учета, принятого в организации. За формирование учетной политики отвечает главный бухгалтер. Утверждается учетная политика приказом или распоряжением руководителя предприятия.

На сегодняшний день единой методики составления учетной политики нет. Каждое предприятие вправе самостоятельно разрабатывать ее положения. Основываться же надо на рекомендациях ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденного приказом Минфина России от 9 декабря 1998 г. № 60н, а также на других нормативных документах по бухгалтерскому учету.

В рамках организационного аспекта учетной политики рассматриваются следующие направления:

§ организация учетной работы;

§ технология обработки учетной информации;

§ регламенты системы документооборота;

§ инвентаризация активов и обязательств;

§ регламенты материальной ответственности.

Проведенный многовариантный анализ направлений и элементов учетной политики позволяет сформулировать рекомендации по ее формированию, в которых учтены следующие моменты:

§ целесообразность выбора того или иного варианта учетной политики рассматривается с позиции налогового менеджмента;

§ разделение налогового и управленческого учета, элементы учетной политики, оптимальные с точки зрения внутрифирменного управления, рассматриваются в других организационно-распорядительных документах;

§ во избежание затратных способов ведения налогового учета, при прочих равных условиях, учитывается трудоемкость практической реализации отдельных элементов учетной политики, а также минимизация налоговых рисков, учет будущих прибылей и обусловленных ими налоговых обязательств.

1.2 Основные принципы учетной политики

Каждое предприятие, как уже говорилось выше, вправе самостоятельно разрабатывать учетную политику, в основе которой могут лежать любые варианты, разрешенные законодательством РФ (Приложение 1).

При этом необходимо соблюдать:

1) принцип допущения имущественной обособленности. Он состоит в том, что активы и обязательства предприятия должны учитываться отдельно от активов и обязательств собственников этого предприятия, а также активов и обязательств других предприятий;

принцип допущения непрерывности деятельности. Это значит, что предприятие планирует продолжать свою деятельность в обозримом будущем и у него нет намерений и необходимости существенного