Содержание

1.Учет и расчет налога на доходы физических лиц. 2

2.Учет и расчет взносов по Единому социальному налогу. 6

3.Прочие удержания из заработной платы. 11

4.Расчет взносов по социальному страхованию. 12

5.Налоговые вычеты по НДФЛ. 13

Список литературы 16

1.Учет и расчет налога на доходы физических лиц

В соответствии со статьей 1 Федерального закона от 5 августа 2000г. № 118-ФЗ «О ведении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесений изменений в некоторые законодательные акты Российской федерации о налогах» определен порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.(глава 23 НК РФ).

Плательщиками налога на доходы являются физические лица – налоговые резиденты РФ и нерезиденты, получающие доходы от источников, расположенных в РФ.

Налоговые резиденты РФ- это физические лица, которые фактически находятся на территории РФ не менее 183 дней в календарном году(ст.11 НК РФ). Соответственно те физические лица, которые находятся на территории РФ менее 183 дней в году, являются налоговыми нерезидентами.

Объектом обложения налогом на доходы являются:

1) для физических лиц- налоговых резидентов РФ- доход, полученный от источников в РФ и (или) за пределами РФ;

2) для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ,- доход, полученный только от источников в РФ.

Доходом от источника в РФ будет являться не только доход, полученный в результате определенных действий – за выполненную работу на территории РФ, но и любой доход, полученный в результате совершения иных действий в РФ.

Перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, приведен в статье 217 НК РФ. Например, не подлежат налогообложению следующие виды доходов:

1) суммы, уплаченные работодателем за лечение и медицинское обслуживание своих работников, при наличии у медицинских учреждений соответствующих лицензий.

2) выплаты, производимые профсоюзными комитетами членам профсоюзов за счет членских взносов

3) проценты по рублевым вкладам , если проценты выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из ѕ действующей ставки рефинансирования Банка России

4) установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной валюте

Налогообложению не подлежат доходы, не превышающие 2000рублей в год, полученные по каждому из следующих оснований:

1) стоимость подарков;

2) стоимость призов;

3) суммы материальной помощи;

4) стоимость любых выигрышей и призов, получаемых на конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых с целью рекламы товаров;

5) возмещение стоимости медикаментов.

Существует специфический вид дохода, как материальная выгода, возникающий в результате экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными средствами, приобретение ценных бумаг. Этот доход возникает, когда налогоплательщику удается получить заемные средства или приобрести товары на более выгодных условиях, чем это обычно возможно.

По доходам налоговых резидентов установлена единая налоговая ставка в размере 13 процентов, ставка 6 процентов – с доходов в виде дивидендов и повышенная ставка- 35 процентов, которая действует в отношении определенных видов доходов.

Ставка в размере 35% установлена для тех доходов, получение которых связано с выполнением физическим лицом каких-либо трудовых обязанностей, работ, оказанием услуг и т.д. По ставке 35% облагаются выигрыши.

Датой получения налогоплательщиком дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.

Это означает, что объект обложения налогом на доходы возникает независимо от факта получения зарплаты работником. Иными словами, если зарплата начислена работнику за какой-либо месяц, то налог обязательно должен быть удержан с работника в последний день этого месяца.

Датой фактического получения других видов доходов в денежной