Содержание

Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений организации. 2

Особенности определения налоговой базы по НДС налоговыми агентами. Особенности определения налоговой базы по НДС с учетом сумм, связанных с расчетом по оплате товаров (работ, услуг). 5

Задача 1 10

Задача 2 12

Задача 3 13

Задача 4 14

Задача 5 16

Список литературы 17

Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль по месту нахождения обособленных подразделений организации.

Остаточная стоимость амортизируемого имущества на 01.01.02г. – 900 000 руб., включая подразделение – 150 000 руб.

Остаточная стоимость амортизируемого имущества на 01.04.02г. – 800 000 руб., в том числе по подразделению – 110 000 руб.

Тогда:

СЧР (всей орг.) = 50 чел. : 350 чел. х 100 % = 14,3 %

Ост.Ст.АИ (всей орг.) = ((150 000 руб. + 110 000 руб.) : 2) : ((900 000 руб. + 800 000 руб.) : 2) х 100 % = 15,3 %

Доля прибыли, приходящийся на подразделение = 700 000 руб. х (14,.3% + 15,.3 %) : 2 = 103 600 руб.

Итак, мы рассчитали, какая доля прибыли приходится на подразделение (филиал). А теперь произведем расчеты с бюджетом по налогу на прибыль. Ст. 284 НК РФ устанавливает налоговую ставку в размере 24 %.

При этом:

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7,5 %, зачисляется в федеральный бюджет;

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 14,5 %, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации;

- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 %, зачисляется в местные бюджеты.

Законодательные (представительные) органы субъектов РФ вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков налоговую ставку в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ. При этом указанная ставка не может быть ниже 10,5 процента. Допустим, что налог на прибыль рассчитывается для региональных бюджетов по ставкам: 14,5% - в региональный бюджет по местонахождению организации и 11% - в региональный бюджет по местонахождению подразделения. Таким образом, получается:

в федеральный бюджет = 700 000 руб. х 7,5 % = 52 500 руб.;

в региональный бюджет по месту нахождения организации = (700 000 руб. – 103 600 руб.) х 14,5 % = 86 478 руб.;

в региональный бюджет по месту нахождения подразделения = 103 600 руб. х 11 % = 11 396 руб.;

в муниципальный бюджет по местонахождению организации = (700 000 руб. – 103 600 руб.) х 2 % = 11 928 руб.;

в муниципальный бюджет по местонахождению филиала = 103 600 х 2 % = 2 072 руб.

Всего за 1-ый квартал 2002 года подлежит уплате в бюджет налог на прибыль в размере = 52 500 + 86 478 + 11 396 + 11 928 + 2 072 = 164 374

Рассмотрим ситуацию по уплате налога на прибыль организацией, в состав которой входит обособленное подразделение, поскольку в процессе перечисления налога могут возникнуть некоторые сложности.

Так как в федеральный бюджет организация и подразделение должны уплачивать налог централизованно, по своему местонахождению, то данная часть налога между ними не распределяется. А как же быть с региональными и местными (муниципальными) бюджетами.

В п. 2 ст. 288 НК РФ устанавливается порядок расчета налога на прибыль, который следует уплатить по местонахождению обособленных подразделений. Организация должна исходить из доли прибыли, приходящейся на каждое подразделение. Для этого надо умножить долю прибыли каждого из этих филиалов на соответствующие региональные и местные ставки налога (как определяется доля прибыли на каждое подразделение подробно рассмотрено в Ситуации № 2 – субъекты-налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения).

Ярославская организация (ООО «Яров») имеет созданное ею подразделение (филиал) в г. Вологда.

Налогооблагаемая прибыль ООО «Яров» составила за 1-ый квартал 2002 года 200 000 руб.

Численность работников за 1-ый квартал 2002 года – 80 человек, из которых 20 человек работали в филиале.

Остаточная стоимость амортизируемого имущества ООО «Яров» – 300 000 руб. (филиала – 75 000 руб.) – на 01.01.02г.

Остаточная стоимость амортизируемого имущества ООО «Яров» –200 000 руб. (филиала – 60 000 руб.) – на 01.04.02г.

Рассчитаем удельный вес среднесписочной численности работников филиала по отношению к организации за 1-ый квартал 2002г.:

20 чел. : 80 чел. х 100 % = 25 %

А теперь произведем расчет удельного веса средней остаточной стоимости амортизируемого имущества филиала по отношению к организации за 1-ый квартал 2002г.: ((75 000 руб. + 60 000 руб.) : 2) : ((300 000 руб. + 200 000 руб.) : 2) х 100% = 27%

Доля прибыли, приходящаяся на филиал составит:200 000 руб. х (25 % + 27 %) : 2 = 52 000 руб.

Таким образом прибыль ООО «Яров» за 1-ый квартал 2002г. – 200 000 руб., из которых 52 000 руб. – прибыль филиала в г. Вологда.

Произведем расчеты с бюджетом за 1-ый квартал 2002 года:

В федеральный бюджет уплачиваем налог на прибыль, не распределяя его между организацией и подразделением: 200 000 руб. х 7,5 % = 15 000 руб.

В бюджет Ярославской обл. по ставке 12,5 %: (200 000 руб. – 52 000 руб.) х 12,5 % = 18 500 руб.

В бюджет Вологодской обл. (по местонахождению филиала) по ставке 11 %: 52 000 руб. х 11 % = 5 720 руб.

В муниципальный бюджет Ярославской организации: (200 000 руб. – 52 000 руб.) х 2 % = 2 960 руб. В бюджет муниципального образования по