План


2. Теоретические основы налогообложения организации ЕНВД 3

2.1. Место ЕНВД в налоговой системе РФ 3

2.2. Анализ нормативной базы налогообложения предназначен ЕНВД 13

2.3. Анализ изменения произошедших на базе налогообложения организации перешедших на уплату ЕНВД 24

3. Аналитические аспекты налогообложения предприятия ЕНВД 30

3.1. Особенности применения закона о ЕНВД для организации на территории НСО 30

3.2. Методика расчета ЕНВД 34

3.3. Анализ фирмы «РИПЭЛ перешедшей на уплату ЕНВД 46

4. Заключение 53

Список литературы 57


2. Теоретические основы налогообложения организации ЕНВД

2.1. Место ЕНВД в налоговой системе РФ

Введение единого налога на вмененный доход на территориях субъектов РФ осуществляется поэтапно с 1 января 1999г. и решение о введении единого налога на вмененный доход не принято на сегодняшний день только в 5 регионах РФ.

Введение единого налога на вмененный доход в ряде субъектов РФ сопряжено с типичными проблемами, связанными с неурегулированностью ряда положений и регионального законодательства, непосредственно оказывающих негативное влияние на взаимоотношения плательщиков единого налога на вмененный доход с налоговыми органами, государственными внебюджетными формами и государством в целом, на некоторые из которых хотелось бы обратить внимание.

Практика применения Закона № 148-ФЗ и принятых на его основе региональных законов выявила существенные недостатки федерального законодательства, выраженные прежде всего в отсутствии единого подхода к определению базовой доходности различных видов деятельности, переводимых на уплату единого налога на вмененный доход.

Так во многих регионах показатели базовой доходности, оказывающие определяющие влияние на размер вмененного дохода, устанавливаются для организаций применительно к индивидуальным предпринимателям, имевшим до их перевода на уплату единого налога значительно меньшую базу для налогообложения, чем у организаций. В результате размер вмененного дохода по организациям не обеспечивает в ряде случаев сумму поступлений от единого налога, эквивалентную сумме налогов (НДС, прибыль, акцизы и т.п.) подлежащей уплате при общеустановленном режиме налогообложения. Кроме того, доступно занимается размер базовой доходности в результате лоббирования в законодательных (представленных) органах интересов отдельной группы предпринимателей, занимающихся определенным видом бизнеса следствием являются значительные колебания размеров базовой доходности по одним и тем же видом деятельности в разных регионах.

Очевидно, минимальные и максимальные размеры вмененного дохода и иных значений составляющих формулы расчета единого налога на вмененный доход по видам деятельности необходимо устанавливать решениями правительства РФ. При этом следует учесть, что в настоящее время при определении базовой доходности за основу принимаются статистические данные о налоговой нагрузку и другие показатели по группе плательщиков, которые явно занижены в связи со значительными неуточненным наличным денежным оборотом, объемы которого в принципе рассчитываются, и технологии расчета второго снижаются.

В 12 регионах РФ на уплату единого налога на вмененный доход переведены только индивидуальные предприниматели. В результате все налоговые органы этих регионов отличают тенденцию к переводу юридических лиц в категорию индивидуальных предпринимателей. Так, в Свердловской области за 2002 г. количество магазинов, зарегистрированных за индивидуальными предпринимателями увеличилось с 4,8 тыс. до 11,7 тыс. или в 2,4 раза, что предопределило недопоступление в 2002 г. 265 млн.руб. налога, а в I квартале 2003г. – около 20,0 млн.руб.

С введением единого налога на вмененный доход по отдельным регионам РФ, поступление обязательных платежей за загрязнение окружающей природной среды сократилось в значительных размерах (до40%). Особенно значительно платежи сократились в регионах с большим количеством малых предприятий (автостоянки, автозаправки, автомойки, ремонтно-строительные, сервисное обслуживание автотранспортных средств, розничной торговлей в том числе горюче-смазочными материалами)

Как МНС России, так и Генеральная прокуратура РФ в результате изучения региональных законов отмечает в отдельных регионах наличие несоответствий норм действующего регионального законодательства о едином налоге на вмененный доход нормам федерального законодательства, что приводит к снижению поступлений в бюджет и к конфликтам плательщиков с налоговыми организациями.

Среди нарушений федерального закона генеральная прокуратура отмечала следующее:

1. Нарушение сроков введения в действие региональных законов установлено в ст.5 части 1 НК.

2. Сужение круга плательщиков в соответствующих законах субъектов РФ.

Ряд региональных законов противоречит требованиям налогового кодекса РФ в вопросе соблюдения порядка уплаты налогов. Так закон Республики Марий Эл который устанавливает, что уплата единого налога на вмененный доход предпринимателями, зарегистрированными в других субъектах РФ, при осуществлении выездной торговли по территории Республики Марий Эл (когда отсутствует стационарная торговая точка) производится одним администрацией рынка, которая перечисляет собранные суммы налога в бюджет, или ответственному лицу. Аналогично решен вопрос законом Ставропольского края.

Согласно НК РФ уплата налога налогоплательщиком производится через банк, кассу органа местного самоуправления, либо организацию связи Государственного комитета РФ по связи и информатизации (п.2 ст.45; п.3 ст.58 НК РФ) НК РФ не наделяет администрацией рынков и иных лиц функциями по приему