Вопрос № 36. Понятие, классификация и учет финансовых вложений.
Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относят инвестиции организации в уставные капиталы и ценные бумаги других организаций, затраты на приобретение государственных и ценных муниципальных бумаг, суммы предоставленных займов другим организациям, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и пр.
Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:
* наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права:
* переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями(риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.)
* способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов, прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью, в результате его обмена, использовании при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости)
К финансовым вложениям организации не относятся:
* собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи или аннулирования;
* векселя, выданные организацией (продавцу) при расчетах за проданные товары продукцию, выполненные работы, оказанные услуги;
* драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности;
* вложения организации в недвижимое имущество, имеющее материально- вещественную форму, представляемое организацией за плату во временное пользование с целью получения дохода.
Финансовые вложения классифицируют по различным признакам:
* по связи с уставным капиталом;
* формам собственности;
* срокам, на которые они произведены.
По формам собственности различают государственные и негосударственные ценные бумаги.
В зависимости от срока, на который они произведены подразделяются на:
* долгосрочные, когда срок их погашения превышает 1 год;
* краткосрочные, когда срок их погашения не превышает 1год.
Для учета наличия и движения инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации, в уставные капиталы других организаций, а также предоставленных другим организациям займов используют счет 58 «Финансовые вложения». Счет активный сальдовый.
По дебету счета 58 отражают финансовые вложения, осуществленные организацией в корреспонденции Дт 58 Кт 52,91,90,08.
По кредиту счета 58 отражают погашение (выкуп) и продажу ценных бумаг в корреспонденции Дт 91 Кт 58, а также возврат займов в корреспонденции Дт 51,52 Кт58.
Для учета затрат по приобретению финансовых вложений используют либо отдельный субсчет к счету 58 «Финансовые вложения», либо отдельный субсчет к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»- 76/8 «Учет расчетов по приобретению ценных бумаг» с последующим оприходованием финансовых вложений непосредственно на счет 58(при условии перехода права собственности на ценные бумаги).
Все ценные бумаги должны регистрироваться в книге ценных бумаг, которая должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатями.
Задача №46. Тема: «Учет капитала, финансовых вложений и займов».
Журнал хозяйственных операций за июнь 2004г.
П/П
1
Содержание операции
2
Сумма
3
Корреспонденция счетов 4
Первичный документ
6
Дт
4
Кт
5
1
Зачислена на расчетный счет краткосрочная ссуда банка
55000
51
66
Платежное поручение (к нам), выписка банка
2
Поступили краткосрочные займы от работников организации и населения в кассу
2100
50
66
Приходный кассовый ордер
3
Начислены проценты за пользование кредитом банка, в том числе в пределах ставки Центрального банка
1400
1100
91
90
66
66
Бухгалтерская справка
Бухгалтерская справка
4
Зачислена торговая выручка магазинов, сданная через отделения связи, в счет погашения ссуды банка
15000
66
50
Квитанция об оплате( из отделения связи), в кассе расходный кассовый ордер
5
Поступили в кассу паевые взносы пайщиков
700
50
80
Приходный кассовый ордер
6
Поступили в кассу вступительные взносы от принятых в кооператив пайщиков
280
280
50
76
76
80
Приходный кассовый ордер(открываем Л/С на каждого пайщика)
Бухгалтерская справка
7
1
Поступили взносы от учредителей
- нал. деньги в кассу
2
5800
3
50
4
75
5
Приходный кассовый ордер
6
7
- товаров
- МБП
- материалов
30000
200
10000
41
10
10
75
75
75
Акт приема
Акт приема
Акт приема
8
Произведены долгосрочные финансовые вложения
17500
67
50,51
Расходный кассовый ордер, выписка банка
9
Начислены дивиденды учредителям
1220
75
51,52
Выписка банка, перечисление дивидендов
10
Произведены отчисления
-в фонд подготовки кадров*
-в фонд развития потребительской кооперации
-в фонд производственного развития
-в фонд социального развития
1450
730
2300
980
84
84
84
84
84/1
84/2
84/3
84/4
Бухгалтерская справка
Бухгалтерская справка Бухгалтерская справка
Бухгалтерская справка
11
Использованы средства
А) фонда подготовки кадров
- перечислено облпотребсоюзу
- на оплату за обучение
б) фонда социального развития
- на выплату материальной помощи
- на оплату санаторных путевок
780
8400
900
1400
84/1
84/1
84/4
84/4
51
51
70
69
Выписка банка
Выписка банка
Расчетно-платежная ведомость или расходный ордер
Выписка банка, подтверждающая оплату за путевки в ФСС(фонд Социального Страхования)
1
2
3
4
5
6
12
Образован резерв на оплату отпусков работников
4300
96
70
Расчетно- платежная ведомость
13
Использованы средства резерва на оплату отпуска работнику Васильеву м.Д.
3200
70
96
Расчетно- платежная ведомость
14
Использован резерв по сомнительным долгам ввиду ликвидации предприятия - дебитора
17500
82
62
Бухгалтерская справка.
*За счет нераспределенной прибыли отчетного года и прошлых лет могут формироваться фонды специального назначения, являющиеся производными от величины, полученной нераспределенной прибыли.