Учет и аудит списания акций с баланса инвестора.

Согласно ст.142 Гражданского кодекса РФ ценной бумагой является документ, удостоверяющий имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

Под обращением ценных бумаг понимается их купля-продажа и другие действия, приводящие к смене владельца ценных бумаг.

Ценные бумаги имеют право выпускать любые предприятия, акционерные общества (АО) и кредитные учреждения.

К ценным бумагам относятся акции акционерных обществ, облигации, депозитные сертификаты, векселя и другие документы. Выпуск и обращение ценных бумаг регулируется законодательством РФ.

Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

Под обращением ценных бумаг понимается их купля-продажа и другие действия, приводящие к смене владельца.

Акция- эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца(акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации.

Акция не имеет срока действия и существует пока функционирует АО. Акции различают в зависимости от способа обозначения лица именные и на предъявителя.

Именные акции содержат имя собственника, фиксируются в специальной книге акционерного общества, которое в этом случае знает кто, в каком количестве и какими акциями владеет.

Акции, выпускаемые на предъявителя, не содержат имени собственника, что не создает условий для тесной связи общества с акционером, так как общество не имеет информации о своих пайщиках. С точки зрения обращения, акции на предъявителя предпочтительнее.

В зависимости от объема предоставляемых владельцем прав, акции подразделяются на простые и привилегированные.

Простые акции дают право на участие в управлении АО, на получение дивиденда в размерах, определяемых собранием акционеров по окончании отчетного периода и определении финансового результата деятельности общества.

Дивиденд-это часть прибыли, приходящаяся на каждую акцию и подлежащая разделу между акционерами. Привилегированные акции не дают права на участие в управлении АО, но дают первоочередное право на получение дивидендов в твердом фиксированном размере, даже в тех случаях, когда предприятием не получена соответствующая сумма прибыли.

Различают следующие виды оценки ценных бумаг:

Номинальная стоимость- сумма, обозначенная на бланке ЦБ. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации.

Эмиссионная стоимость- цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении. Она может не совпадать с нормальной стоимостью. Разница между ценой продажи и нормальной стоимостью составляет эмиссионный доход организации.

Рыночная стоимость- цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке.

Балансовая стоимость акции определяется по данным баланса делением собственных источников имущества на количество выпущенных акций, т.е. стоимость, по которой ценные бумаги отражаются в балансе.

Выкупная стоимость- сумма, выплачиваемая акционерным обществом за приобретение собственных акций или при долгосрочном погашении облигаций

Учетная стоимость- стоимость, по которой ценные бумаги отражают на счетах бухгалтерского учета.

Ликвидационная стоимость- стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемых на одну акцию или облигацию.

Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора (п.44 Положения по ведению бухгалтерского учета). При этом фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть:

* суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;

* суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг;

* вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги;

* расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету;

* иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.

Согласно Положению по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02 к финансовым вложениям относят инвестиции организации в уставные капиталы и ценные бумаги других организаций, затраты на приобретение государственных и муниципальных ценных бумаг, суммы предоставленных займов другим организациям, депозитные вклады в кредитных организация, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и другое.

К финансовым вложениям организации не относятся собственные акции, выкупленные акционерным обществом у