Содержание

Задание 1 3

Задание 2 17

Задание 3 19

Список литературы 23

Приложение 1 «Декларация по единому социальному налогу»

Приложение 2 «Декларация по налогу на имущество»

Приложение 3 «Декларация по налогу на добавленную стоимость»

Приложение 4 «Декларация по налогу на прибыль»

Приложение 5 «Декларация по налогу с владельцев транспортных средств»

Задание 1

Какие бывают способы уплаты налогов? Дайте характеристику и приведите примеры по каждому способу уплаты налога.

Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита.

Основной обязанностью налогоплательщика является обязанность уплачивать законно установленные налоги (пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, далее - НК РФ). Необходимость выполнения государством своих публичных функций обуславливает конституционный уровень данной обязанности (ст.57 Конституции РФ). Обязанность уплачивать налоги носит универсальный характер, то есть относится в равной мере ко всем налогоплательщикам: организациям и физическим лицам. Остальные обязанности налогоплательщика (постановка на учет, представление деклараций и др.) во многом призваны обеспечить механизм ее реализации.

На законодательном уровне содержание положений, касающихся порядка исполнения обязанности по уплате налога, раскрывается в гл.8 НК РФ. Такая обязанность, по общему правилу, прекращается с уплатой налога. Сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. Вопросы изменения сроков уплаты налогов и сборов, меры по обеспечению исполнения обязанностей по уплате и контролю за их исполнением регулируются гл.9, 11, 14 НК РФ.

Актами законодательства о налогах и сборах прямо не предусмотрена обратная сила положений п.2 ст.45 НК РФ, следовательно, они применяются к отношениям, возникшим после введения в действие части первой НК РФ.

Налог не признается уплаченным:

- в случае отзыва налогоплательщиком или возврата банком плательщику платежного поручения. В поручении должны быть надлежащим образом указаны реквизиты плательщика, получателя денежных средств, обязательные для осуществления операции по перечислению средств;

- если на момент предъявления в банк поручения на уплату налога налогоплательщик имеет неисполненные требования, предъявленные к счету, которые в соответствии с гражданским законодательством исполняются в первоочередном порядке, и налогоплательщик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований.

На сегодняшний день не имеется правовых оснований по использованию натуральной формы взимания налоговых платежей. Основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов устанавливаются НК РФ. Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В соответствии со ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога исполняется в валюте Российской Федерации. Иностранными организациями, а также физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, а также в иных случаях, предусмотренных федеральными законами, обязанность по уплате налога может исполняться в иностранной валюте.

Уплата налога производится в наличной или безналичной форме. При отсутствии банка налогоплательщик или налоговый агент, являющийся физическим лицом, может уплачивать налоги через кассу сельского или поселкового органа местного самоуправления либо через организацию связи (ст.58 НК РФ).

Таким образом, НК РФ закрепляет исключительно денежную форму уплаты налогов (сборов) и запрещает использование различных суррогатов, а также натуральных форм уплаты (работ, товаров и т.п.). Практика приема от налогоплательщиков в уплату налога товаров, векселей и иных неденежных форм является незаконной. В соответствии с НК РФ допускаются зачеты излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов в счет предстоящих платежей либо в счет погашения задолженности по уплате других налогов, пеней, штрафов, взыскиваемых за налоговые правонарушения. Иные виды зачетов по налогам не предусмотрены. При этом налогоплательщик, не соблюдающий требования о порядке исполнения обязанностей по уплате налога, не может считаться исполнившим свои обязанности по уплате налога.

Особенности, связанные с исполнением обязанности по уплате налога за счет денежных средств, полученных в счет исполнения обязательств кредитной организации по погашению векселей, облигаций и иных оформленных ценными бумагами договоров займа, заключаются в следующем. Если на момент предъявления налогоплательщиком к погашению в кредитную организацию векселя либо облигации денежные средства на ее корреспондентском счете отсутствовали и тем не менее были зачислены на счет налогоплательщика, обязанность по уплате налога за счет указанных средств не считается исполненной (сделка является ничтожной, поскольку в нарушение законодательства исполняется кредитной организацией при отсутствии на ее счете денежных средств).

Следует исходить из того, что случаи исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога другими лицами определены законодательством о налогах и сборах (например, уплата налога правопреемником при реорганизации юридического лица).

Налогоплательщик вправе участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах лично либо через законного или уполномоченного представителя. Участие представителя в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, возможно при отсутствии установленного НК РФ запрета на такое участие. Согласно п.1 ст.29 НК РФ представитель налогоплательщика уполномочен на представление его интересов в отношениях с налоговыми органами, иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, то есть и в отношениях по взиманию налогов и сборов. Участие в обязательстве