Содержание

1. Предварительная оценка системы налогообложения……………….…стр.2

2. Проверка и подтверждение правильности исчисления и уплаты налога: доходы (от реализации, внереализационные), расходы, для целей налогообложения и их классификация………………………………….стр.6

3. Задача №4…………………………………………………………………стр.9

Список литературы………………………………………………….…стр.10

1. Предварительная оценка системы налогообложения.

Предварительная оценка системы налогообложения осуществляется аудиторской организацией в рамках плана аудиторской проверки. Источниками информации служат следующие документы:

* Первичные документы бухгалтерского учета;

* Регистры бухгалтерского учета;

* Баланс;

* Расчеты, справки, сведения;

* Договоры с контрагентами;

* Протоколы решений общего собрания учредителей, акционеров;

* Протоколы решений совета директоров;

* Приказы исполнительной дирекции;

* Учетная политика организации в целях налогообложения;

* Другие, например, первичные налоговые документы, регистры налогового учета, налоговые расчеты, декларации по налогам.

Планирование аудиторской проверки расчетов по налогам и сборам осуществляется на основании сводного общего плана и сводной программы аудита экономического субъекта.

Общий план проверки должен учитывать направления аудита данного участка. В качестве направлений можно выделить: проверка начисления и уплаты федеральных налогов; проверка начисления и уплаты региональных налогов; проверка начисления и уплаты местных налогов и сборов.

Предварительная оценка системы налогообложения должна ответить на вопросы, касающиеся тех налогов и сборов обязанность по которым возникает у проверяемого экономического субъекта, а именно:

* Кто отвечает за налоги и сборы на проверяемом экономическом субъекте?

* Имеется ли утвержденная приказом учетная политика в области налогообложения?

* Имеется ли приказ о назначении ответственного за расчеты по налогам и сборам?

* Какое подразделение отвечает за расчеты по налогам и сборам?

* Компьютеризирован ли учет по расчетам по налогам и сборам?

* Какие федеральные налоги должен платить экономический субъект?

* Какие региональные налоги должен платить экономический субъект?

* Какие местные налоги должен платить экономический субъект?

* Какие сборы должен платить экономический субъект?

* Когда наступает обязанность по уплате налога и (или) сбора?

* Когда исполнена обязанность по уплате налога и (или) сбора?

* Что является объектом по уплате налога и (или) сбора?

* Каков состав налоговой базы по налогу и (или) сбору?

* Каков налоговый период налога и (или) сбора?

* Каковы налоговые ставки налога и (или) сбора?

* Каков порядок исчисления налога и (или) сбора?

* Каков порядок уплаты налога и (или) сбора?

* Сроки уплаты налога и (или) сбора?

* Какие льготы имеются у проверяемого экономического субъекта?

* Какие имеются основания для использования льгот по налогам и (или) сборам у проверяемого экономического субъекта?

* Имеется ли отсрочка у проверяемого экономического субъекта?

* Имеется ли рассрочка у проверяемого экономического субъекта?

* Имеется ли налоговый кредит у проверяемого экономического субъекта?

* Имеется ли инвестиционный налоговый кредит у проверяемого экономического субъекта?

* Проводились ли налоговые проверки, их результаты?

По результатам предварительного опроса и сбора информации у аудитора оказывается сформированными план и программа проведения аудиторской проверки расчетов по налогам и сборам и намечается состав аудиторских процедур.

При проведении сверки расчетов с налоговыми службами, проверяются правильность указания кодов бюджетной классификации, получателей налогов, а также своевременность и полнота исчисления и уплаты налогов и (или) сборов.

Для обоснованного выражения своего мнения о правильности расчетов по налогам и сборам аудитор должен получить достаточные для этого аудиторские доказательства. Собирая их, аудитор может применить несколько аудиторских процедур в соответствии с правилом (стандартом) аудита «Аудиторские доказательства». При проверке учета расчетов по налогам и сборам аудитор может применять следующие способы получения доказательств:

* Инспектирование

* Наблюдение

* Пересчет (проверка арифметических расчетов аудируемого лица)

* Аналитические процедуры

В результате предварительной проверки налогообложения на проверяемом экономическом субъекте могут быть обнаружены различные упущения, ошибки при организации учета расчетов по налогам и сборам:

* Не определен ответственный за ведение учета по налогам и сборам.

* Отсутствует утвержденная приказом учетная политика в области налогообложения.

* Не определено подразделение, которое отвечает за расчеты по налогам и сборам.

* Отсутствует (или не соответствует действительности) утвержденный перечень федеральных, региональных и местных налогов и сборов, которые должен уплачивать проверяемый экономический субъект.

Ответственные за учет расчетов по налогам и сборам и сборам сотрудники проверяемого экономического субъекта не