ЗАО «Рондо» для целей исчисления НДС применяют учетную политику по моменту отгрузки. Предприятие за IV квартал 2003 г. были проведены следующие операции:
Журнал хозяйственных операций
Содержание операции
Дебет
Кредит
Сумма
Оприходованы поступившие от поставщика пиломатериалы для производства мебели
10
60
918644
НДС по поступившим материалам
19
60
165356
Оплачено 75% поступивших материалов
60
51
813000
Отгружена готовая продукция покупателям
62
90
1442000
Поступила и оприходована ткань для производства
10
60
650847
Выделен НДС по поступившей ткани
19
60
117153
Оплачена ткань по безналичному расчету
60
51
768000
Закуплены комплектующие изделия за наличный расчет
71
10
50
71
301500
Оприходован поступивший на предприятие автомобиль
08
01
76
08
121186
Получена оплата в за отгруженную продукцию в предыдущем квартале
51
62
798000
Получен аванс в счет предстоящей поставки продукции
51
62
413000
Оплачен поступивший автомобиль
76
51
143000
Выделен НДС по поступившему автомобилю
19
76
21814
Реализована продукция по безналичному расчету
62
51
90
62
1598000
Оплачена наличными подписка на еженедельник «Экономика» на следующие год
860
Внесены платежи за IV квартал за аренду производственного помещения
76
51
62000
Арендная плата
20
76
52542
Сумма НДС
19
76
9458
Под вексель приобретено оборудование
180000
НДС к зачету
1. Сума НДС по приобретенным пиломатериалам учтена в размере 75%, т.к. оплата была произведена не полностью:
165356 * 75% = 124017
2. Сумма НДС по приобретенным тканям: 117153
3. Сумма НДС по приобретенным комплектующим (при наличии счет-фактуры):
Сумма без НДС: 255509
Сумма НДС (18%): 45991
4. Сумма НДС по приобретенному автомобилю: 21814
5. Сумма НДС по аренде: 9458
6. Сумма НДС по приобретенному за вексель оборудованию:
Сумма без НДС: 152542
Сумма НДС (18%): 27458
Итого сумма НДС к зачету: 753942
Примечание: сумма оплаты за подписку не учитывается в связи с отсутствием счет-фактуры, которая выписывается после отгрузки продукции и которая необходима для принятия суммы НДС к зачету.
НДС к уплате
Сумма выручки (с учетом НДС) – (операция 4+операция 14) – 1442000+1598000= 3040000
Сумма авансовых платежей в счет будущих поставок (операция 11) – 413000
Итого: 3453000
Сумма без НДС: 2926271
Сумма НДС (18%): 526729
Примечание: операция 10 не учитывается при расчете НДС за IV квартал, т.к. предприятие согласно учетной политики работает по методу определения доходов и расходов по моменту отгрузки. Т.е. данная сумма была учтена в том квартале, когда была произведена отгрузка продукции.
Итого к уплате (к зачету): 526729 – 753942 = -227213