СОДЕРЖАНИЕ


ВВЕДЕНИЕ 3

1. Объект аудита, цели, задачи, источники информации 5

2. Методика проведения аудита уставного капитала коммерческого банка 8

3. Аудит порядка формирования и использования резервного и других фондов коммерческого банка 21

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 24

Практическое задание 25

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 35


ВВЕДЕНИЕ


Собственный капитал составляет основу деятельности коммерческого банка. Он формируется в момент создания банка и первоначально состоит из сумм, полученных от учредителей в качестве их взноса в уставный капитал банка, которые могут производиться как напрямую, если банк создается в форме общества с ограниченной ответственностью, так и через покупку акций, если банк создан в форме акционерного общества.

К собственному капиталу также относятся все накопления, получаемые в процессе его деятельности, которые не были распределены среди акционеров (участников) банка в виде дивидендов, либо израсходованы на другие цели. Собственный капитал олицетворяет ту сумму денежных средств, которая будет распределена среди акционеров (участников) банка в случае его закрытия.

Собственные средства (капитал) выполняют ряд важных функций в обеспечении управления и жизнедеятельности коммерческого банка. Защитная функция проявляется в том, что капитала служит своего рода буфером, поглощающим ущерб от текущих убытков до разрешения руководством банка независимо от наличия убытков. Благодаря наличию собственного капитала коммерческий банк может производить рисковые операции. Убытки, возникают в результате этих операций, покрываются его собственным капиталом, не затрагивая привлеченных средств вкладчиков. В то же время возможность потери собственного капитала стимулирует акционеров к тому, чтобы банк управлялся надежно и разумно. В случае банкротства собственный капитал банка становится источником выплаты кредиторам и вкладчикам компенсации

Выполняя регулирующую функцию, капитал выступает регулятором деятельности банка, посредством которого государственные органы задают нормы экономического поведения, предостерегающие его от чрезмерных рисков. По действующему законодательству экономические нормативы, установленные Банком России и регулирующие деятельность коммерческих банков в основном исходят из размера собственных средств банка. Размер имеющихся у банка собственных средств определяет масштабы его деятельности. Возможности коммерческих банков по расширению активных операций определяются размерами фактически имеющегося у них собственного капитала.

Для акционеров банка размер собственного капитала выступает фактором, определяющим курс его акций. При оценке стоимости банка исходят из размера его чистых активов, т.е. фактического собственного капитала, что позволяет говорить о его ценообразующей функции. Собственный капитал обеспечивает постоянный источник дохода акционеров (участников) – пропорционально размеру вклада в уставный капитал каждый его акционер (участник) получает долю прибыли банка в виде дивидендов.

Особенность аудита собственного капитала заключается в том, что наряду с подтверждением достоверности его источников аудитор должен проверить соблюдение банком требований законодательства и нормативных актов при формировании уставного капитала и изменении его размеров, а также установить достоверность отражения в бухгалтерском учете и финансовой отчетности прав различных собственников на капитал банка.

Целью работы является изучение методики проведения аудита собственного капитала коммерческого банка. Для достижения данной цели необходимо решить следующие задачи: рассмотреть объект аудита, цели, задачи и его источники; рассмотреть методику проведения аудита уставного капитала банка и методику аудита формирования и использования резервного и иных фондов коммерческого банка.


1. Объект аудита, цели, задачи, источники информации


Основные нормативные акты, регулирующие порядок формирования уставного капитала, резервного и других фондов банка, следующие:

1. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.95 № 208-ФЗ (в ред. от 27.02.2003 № 29-ФЗ);

2. Федеральный закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 31.12.98 № 193-ФЗ;

3. Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 22.04.96 № 39-ФЗ (в ред. от 28.12.2002 № 185-ФЗ);

4. Положение Банка России «О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций» от 10.02.2003 № 215-П;

5. Инструкция Банка России «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций» от 19.01.2004 № 109-И;

6. Инструкция Банка России «Об обязательных нормативах банков» от 16.01.2004 № 110-И;

7. Инструкция Банка России «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ» от 22.07.2002 № 102-И (в ред. от 03.06.2003 № 1288-У);

8. Положение Банка России «О порядке формирования и использования резервного фонда кредитной организации» от 23.12.97 № 9-П;

9. Указание Банка России «О порядке приведения в соответствие размера уставного капитала и величины собственных средств кредитных организаций» от 24.03.2003 № 1260-У;

10. Указание Банка России «О порядке оплаты уставного капитала кредитных организаций иностранной валютой и отражения соответствующих