Содержание:
ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………………3
1.1.Нормативные документы, используемые при аудите операций по учету процентов (дисконта) по векселям учитываемы в составе финансовых вложений……………………...................................................................................... 4
1.2. Понятие векселей, их классификация. Характеристика векселей, операции с ними для целей бухгалтерского учета…………………………………………….. 4
1.3. Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Контрольные процедуры…………………………………………………………… 5
1.4.Проверка соблюдения требований гражданского и специального законодательства. Процедуры проверки………………………………………….. 6
1.5. Проверка правильности отражений операций в бухгалтерском учете. Процедуры проверки оборотов и сальдо по счетам…………………………….. 7
1.6.Проверка правильности формирования отчетных показателей ………..…...8
1.7.Программа аудита операций по отражению в учете процентов (дисконта) по векселя……………………………………………………………………………….9
Задание №2 …………………………………………..……………………………12
Задание № 3 ………………………………………………..………………….......13
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………………….16
ВВЕДЕНИЕ
В России идет процесс интенсивного формирования фондового рынка. Итогом массовой приватизации стало создание новых экономико-правовых механизмов и институциональных структур: корпоративного сектора экономики, биржевого и внебиржевого рынков ценных бумаг и т. п. Все больше российских предприятий используют в своей деятельности ценные бумаги – в целях получения дохода, привлечения дополнительных, в том числе заемных, средств, осуществления расчетов.
С другой стороны, ценные бумаги – это особая форма существования капитала, отличная от его товарной, производительной, и денежной форм, которая может передаваться вместо него самого. Суть ее состоит в том, что у владельца сам капитал отсутствует, но имеются все права на него, которые и зафиксированы в форме ценной бумаги. То есть, ценные бумаги являются разновидностью т.н. фиктивного капитала, и в условиях быстротечности, высокой степени риска хозяйственных операций, сложности финансового положения большинства субъектов хозяйствования существует объективная необходимость в получении достоверной информации о их наличии у предприятия, их стоимости и движении, законности ведения операций с ними. Ошибки и искажения при учете операций с ценными бумагами в случае их существенности могут значительно повлиять на достоверность бухгалтерской отчетности и нанести значительный материальный ущерб экономическому субъекту. [5,56]
Предотвратить подобные негативные последствия может грамотный бухгалтерский учет и аудиторская проверка операций с ценными бумагами. Рассмотрение этих вопросов является целью данной курсовой работы.
1.1.Нормативные документы, используемые при аудите операций по учету процентов (дисконта) по векселям учитываемы в составе финансовых вложений.
Аудит операций по учету процентов (дисконта) по векселям, производится в соответствии с правилами, установленными Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н (с изменениями и дополнениями); Планом счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, а также Порядком отражения в бухгалтерском учете операций с ценными бумагами, утвержденным Приказом Минфина России от 15 января 1997 г. N 2. Профессиональные участники рынка ценных бумаг и инвестиционные фонды наряду с указанными документами руководствуются также Указаниями по бухгалтерскому учету отдельных операций с ценными бумагами, утвержденными Постановлением ФКЦБ России от 27 ноября 1997 г. N 40, а также положением «О простом и переводном векселе»
1.2. Понятие векселей, их классификация. Характеристика векселей, операции с ними для целей бухгалтерского учета.
Векселем является ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленные обязательства векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлению предусмотренного векселем срока определенную сумму векселедержателю (ст. 815 ГК). Вексель выпускается только в документарной форме. Вексельное обращение регулируется Законом о переводном и простом векселе.
Сторонами в переводном векселе (тратте) выступают векселедатель (трассант), плательщик (трассат) и векселедержатель (ремитент). В простом векселе два лица - векселедатель, он же плательщик, и векселедержатель. Как по переводному, так и по простому векселю обязываться могут граждане и юридические лица. [3,116]
Векселя могут быть финансовыми и товаpными.
Финансовые векселя могут выпускаться только банками. Выпускаются с целью пpивлеыения денежных сpедств от юpидических и физических лиц.
Товаpные векселя могут выпускаться любыми пpедпpиятиями пpи оплате товаpа с отсpочкой платежа.
Выпускаются под pеальные хозяйственные сделки.
Товаpные векселя могут быть пpостыми и пеpеводными.
Финансовые векселя могут быть только пpостыми.
Пpостой вексель ( соло-вексель )
Абстpактное, ничем не обусловленное обязательство, векселедателя ( лицо, выписывающее вексель) уплатить по наступлению опpеделенного сpока указанную сумму денег векселедеpжателю ( лицо, пpинявшее вексель). [7,37]