Содержание

Введение 3

Глава 1. Налог на прибыль организации в системе налогов и сборов в Российской Федерации 5

Глава 2. Поступление налога на прибыль в бюджет 8

2.1. Централизованная уплата налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения 8

2.2.Порядок исчисления налога на прибыль организации и сроки его уплаты 12

2.3. Доходы федерального бюджета в 2006 году 17

Глава 3. Оптимизация налогообложения при счислении налога на прибыль организации 21

Заключение 25

Список литературы 27

Введение

Действующая налоговая система России в своей основе, заимствована из современного опыта развитых рыночных стран. Ее особенность в том, что основными источни­ками доходов бюджета остаются налоги с предприятий. В 1995 г. налог на прибыль обеспечил 76% поступлений от прямых налогов. На величину удельного веса налога на прибыль в первые годы проведения реформ оказывала влияние высокая рентабельность производства продукции ведущих отраслей народного хозяйства. Причиной такого явления была обвальная либерализация цен в 1991-1992 гг. После снижения инфляции субъекты хозяйственной дея­тельности столкнулись с проблемами сбыта продукции из-за вы­сокого уровня затрат. В 1996 г. рентабельность сократилась более чем в 3 раза. В 1997 г. реальная прибыль в промышленности была в 2-2,5 раза ниже, чем год назад. За 1996 и 1997 гг. резко снизились налогооблагаемая база и поступления налогов в бюджет от банков. Расплатой за финансовую стабилизацию стало падение доходов бюджета от налога на прибыль. В 1997 г. доля налога на прибыль в . доходах бюджета составила 17,6%, а в бюджете на 1998 г. эта доля упала до 13,1%. Такая же тенденция складывается и в регионах.

Так, например, удельный вес налога на прибыль в доходах бюджета Санкт-Петербурга составлял: в 1994 г. — 37,6%, в 1995 г. -35,2%, в 1996 г. - 22,9%.

Снижение в доходах бюджета удельного веса налога на прибыль экономически закономерно и отражает происходящие в экономике России процессы. Это подтверждает и опыт стран с усто­явшейся рыночной экономикой. Рентабельность производства и 10% развитых индустриальных стран считается вполне конкурен­тоспособной. Поэтому и доля налога на прибыль корпораций и бюджетах США, Франции, Германии, Дании при ставке, анало­гичной нашей, находится в пределах 8-11%.

Экономическая сущность налога на прибыль в том, что он явля­ется прямым налогом, т.е. его величина находится в прямой зависимости от получаемой прибыли. Находясь в такой прямой зависимости, налог на прибыль влияет на инвестиционные процессы и процесс наращивания капитала.

Глава 1. Налог на прибыль организации в системе налогов и сборов в Российской Федерации

Основным критерием определения плательщиков данного налога служит налоговая юрисдикция государства. Организация может или представлять Российское государство, или осуществлять свою деятельность на его территории. Таким образом, плательщиками налога на прибыль являются, помимо российских, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства или получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Относительно российских организаций следует отметить, что плательщиками налога на прибыль могут быть только те из них, которые обладают статусом юридического лица. Следовательно, к числу плательщиков налога на прибыль не относятся простые товарищества, а также филиалы, представительства и иные обособленные подразделения российских организаций.

Объектом данного налога является прибыль, полученная налогоплательщиком. В целях налогообложения законодательством предусмотрен различный подход к определению прибыли, зависящий от налоговой юрисдикции. Так, для российских организаций прибылью признается полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов; для иностранных организаций, осуществляющих свою деятельность через постоянные представительства, — доход, полученный этими представительствами, уменьшенный на величину произведенных расходов; относительно иных иностранных организаций — доход, полученный от российских источников.

Определяя объект налога на прибыль, следует учитывать положения ст. 41 НК РФ, согласно которой доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Доходы налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Центрального банка РФ и учитываются в совокупности с иными объектами налогообложения.

В процессе осуществления хозяйственной деятельности организации могут получать доходы, выраженные в натуральной форме. В подобной ситуации стоимость доходов определяется исходя из цены сделки.

Доходы, подлежащие обложению налогом на прибыль, классифицируются на доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (выручка организации) и внереализационные доходы.

Таким образом, налоговой базой этого налога является денежное выражение прибыли.

При определении налогооблагаемой базы также не. учитываются доходы (имущество, перечисления), полученные в рамках целевого финансирования. Так, не подлежат обложению налогом на прибыль государственные бюджетные и внебюджетные средства, выделяемые бюджетным учреждениям по соответствующей смете доходов и расходов; полученные гранты; инвестиции, выигранные на инвестиционных конкурсах (торгах).

Поскольку налогооблагаемая прибыль представляет собой разницу полученных доходов и произведенных расходов, то определение расходов налогоплательщика и их группировка имеют принципиальное значение. По общему правилу к расходам относятся любые затраты, произведенные