Задание
Имеются следующие данные по предприятию (табл. 3):
Таблица 3.
Виды про дукции
Выпуск продукции, шт.
Себест-ть ед прод, руб.
Цена ед прод, руб.
Базис период
Текущ период
Базис период
Текущ период
Базис период
Текущ период
план
факт
план
факт
план
факт
А
200
250
260
10,5
10,6
10,7
15,0
16,0
17,5
Б
350
360
360
60,0
58,0
56,5
75,0
75,0
77,0
В
100
-
-
20,0
-
-
21,0
-
-
Определите по предприятию в целом:
1) уровень затрат на один рубль произведенной продукции: а) в базисном периоде; б) в текущем периоде (по плану и фактически);
2) индексы планового задания, выполнения плана и динамики затрат на рубль произведенной продукции;
3) отклонение (в абсолютном и относительном выражении) фактических затрат на рубль произведенной продукции от уровня затрат по плану на текущий период вследствие ассортиментных сдвигов, изменения себестоимости и цен на продукцию.
Решение.
1. Составим расчетную таблицу 4.
Таблица 4.
Виды продукции
Выпуск,
Себестоимость,
Цена ,
Базисный период
А
200
10,5
15
2100
3000
Б
350
60,0
75
21000
26250
В
100
20,0
21
2000
2100
Итого:
650
90,5
111
25100
31350
Отчетный период, план
А
250
10,6
16
2650
4000
Б
360
58,0
75
20880
27000
В
0
0,0
0
0
0
Итого:
610
68,6
91
23530
31000
Отчетный период, факт
А
260
10,7
18
2782
4550
Б
360
56,5
77
20340
27720
В
0
0,0
0
0
0
Итого:
620
67,2
95
23122
32270
Рассчитаем затраты на производство продукции (), а также товарооборот ()в базисный период и в отчетный период (по плану и фактически) (табл. 4) отдельно по каждому виду продукции и суммарный. Тогда затраты на рубль товарной продукции:
- в базисном периоде р;
- по плану р;
- фактически р.
Итак, затраты на 1 рубль произведенной продукции в базисном периоде составили 0,801р; в отчетном периоде – 0,759р по плану, 0,717р- фактически.
2. Индексы планового задания равен:
.
Индекс выполнения плана равен:
.
Индекс динамики затрат на рубль произведенной продукции равен:
- плановый ;
- фактический (с базисным) .
Следовательно, в отчетном периоде планировалось произвести продукции на 6,2% меньше, чем в базисном периоде. План был перевыполнен на 1,6%. Затраты на 1 рубль произведенной продукции фактически снизились на 10,5% вместо планируемых 5,2%.
3. Составим расчетную таблицу 5. При этом продукция В не учитывается, так как ни по плану, ни фактически она не производилась.
Таблица 5.
А
250
260
10,6
10,7
16
18
2782
4550
2650
4000
2675
4500
Б
360
360
58,0
56,5
75
77
20340
27720
20880
27000
20340
27720
610
620
68,6
67,2
91
95
23122
32270
23530
31000
23015
32220
В абсолютном выражении отклонение фактических затрат на рубль произведенной продукции от планируемых на текущий период составило:
;
в том числе вследствие
- ассортиментных сдвигов:
;
- изменения себестоимости:
;
-изменения цен на продукцию:
.
В относительном выражении отклонение фактических затрат на рубль произведенной продукции от планируемых на текущий период составило:
;
в том числе вследствие
- ассортиментных сдвигов:
;
- изменения себестоимости:
;
-изменения цен на продукцию:
.
Проанализировав полученные результаты, можно сделать следующие выводы: фактические затраты на рубль товарной продукции снизились по сравнению с планируемыми на 100-94,5=5,5% или на 0,042 р. на каждый рубль продукции. Фактическое снижение затрат обуславливается снижением себестоимости продукции и цен на продукцию. От изменения себестоимости произошло снижение затрат на 2,2% или 0,016 р. От изменения цен на продукцию произошло снижение затрат на 3,8% или 0,029 р. Изменение ассортимента дало бы увеличение затрат на 0,5% или 0,003р.