Содержание


1. Система бюджетного управления ОАО «РЖД» 3

2. Бюджет продаж железной дороги-филиала ОАО «РЖД» 12

3. Бюджет затрат железной дороги-филиала ОАО «РЖД» 15

4. Условный финансовый результат 18

Заключение 21

Список литературы 22

1. Система бюджетного управления ОАО «РЖД»


В связи с реструктуризацией железнодорожного транспорта и акционированием, ОАО «РЖД» - становится самостоятельной формой бизнеса, субъектом рыночных отношений, строящим свои внутренние и внешние отношения по законам рынка. С созданием ОАО «РЖД» изменяются приемы и методы, цели и задачи финансового управления, создается адекватная новой организационно-правовой форме система финансового управления. Целями финансового управления становятся повышение стоимости ОАО «РЖД» за счет эффективной инвестиционной, финансовой и производственной деятельности и повышение социальной ответственности. ОАО «РЖД» должно осознавать свое системообразующее влияние на эффективное ведение других форм бизнеса.

В центре внимания финансового управления оказываются три группы решений:

- решение об инвестициях: в каких активах нуждается ОАО «РЖД» и его филиалы, оптимальная величина этих активов и их структура;

- решение о финансировании: каковы должны быть источники финансирования, их структура и оптимальная величина;

- решение об эффективном использовании финансовых ресурсов, помещенных в те или иные активы.

Новая система финансового управления предполагает следующие кардинальные изменения:

1. Введение новой организационной системы управления, согласно которой ОАО «РЖД» выступает как единый хозяйствующий субъект, имеющий статус юридического лица, в состав которого входят территориальные филиалы (железные дороги), их отделения и структурные единицы (линейные предприятия) и функциональные филиалы со своими структурными подразделениями.

2. Создание нового платежно-расчетного механизма формирования доходов и распределения их между различными филиалами и структурными подразделениями. Для обеспечения прозрачности финансовых потоков они подразделяются на входящие (доходные поступления, поступающие на доходные счета филиалов и ОАО «РЖД») и выходящие (расходы, которые проходят через расходные счета филиалов и текущие счета структурных единиц). Ежедневно поступающая выручка по основной деятельности распределяется в соответствии с утвержденным бюджетом на расчетный (расходный) счет филиала и расчетный счет ОАО «РЖД». Часть выручки от прочих видов деятельности направляется по установленным нормативам на расчетный (расходный) счет филиала и часть на расчетный счет ОАО «РЖД» для уплаты налогов и других обязательных платежей. Филиалы в соответствии с утвержденными бюджетами самостоятельно распределяют полученную на свои расчетные счета часть выручки между структурными подразделениями. Руководство и контроль за поступлением и перераспределением доходных поступлений ложится на казначейство ОАО «РЖД».

3. Введение бюджетирования, которое призвано стать реально действующим инструментом управления, как доходными поступлениями, так и всеми видами ресурсов (финансовыми, инвестиционными, трудовыми и материальными) через центры ответственности. Перечень бюджетов, формируемых подразделением ОАО «РЖД» зависит от его места в структуре ОАО «РЖД», статуса соответствующего центра ответственности.

4. Выделение четырех центров финансовой ответственности (ЦО). Выделение центров ответственности обусловлено тем, что разные организационные структуры, включая департаменты центрального аппарата управления играют разную роль в формировании конечного финансового результата и должны нести разную степень ответственности Выделение центров ответственности позволит создать эффективную систему планирования, выделить центры принятия решений, разработать систему ключевых показателей для оценки исполнения бюджетов и координации деятельности структурных подразделений, создания и распределения мотивационного фонда.

В отличие от МПС, где существовала система централизованного планирования, с начала образования ОАО РЖД (с 2003 года) на предприятии действует система бюджетного финансирования, то есть вся хозяйственная деятельность филиалов планируется по бюджетам: продаж, производства, запасов и закупок, затрат, инвестиций, доходов и расходов и других. Общий бюджет компании формируется по всем филиалам и представительствам как единый документ. Текущие доходы от перевозок распределяются дорогам через казначейство компании в зависимости от объемов и качества работы. Доходы от выполнения дополнительных работ и услуг используются дорогами самостоятельно – после вычета причитающихся налоговых платежей.

Все подразделения взаимодействуют в соответствии с Едиными регламентами хозяйственных взаимоотношений, то есть договоров между филиалами не существует – согласовываются только сроки поставок, комплектность и т. д.

Рассмотрим более подробно механизм бюджетирования на ОАО «РЖД».

Принципиальным в проблеме организации финансово-экономических взаимоотношений в ОАО «РЖД» выступает бюджетно-рыночный механизм финансирования в условиях единого юридического лица — имеется в виду обеспечение на основе нормативной бюджетно-сметной системы производственных, социально-экономических и финансовых потребностей взаимодействующих хозяйствующих структур в процессе реализации внутрикорпоративных финансово-экономических отношений при обеспечении высоких конечных результатов с правом мотивационного (дополнительного) финансирования по целевым источникам и направлениям их использования.

Под бюджетом понимается план, содержащий взаимоувязанные натуральные производственно-экономические и денежные показатели, что предопределяет обеспечение тесной взаимосвязи механизма финансирования и порядка бюджетирования.

Источники образования и поступления финансовых ресурсов, направления их использования в полном составе отражаются на уровне единого