Содержание

Задание 1 22

1. Понятие отложенных налоговых активов, их обязательств и их состав 22

1.1. Понятие отложенных налоговых активов и их отражение в бухгалтерском учете 22

1.2. Порядок расчета отложенных налоговых активов и их обязательств, состав источников 23

Задание 2 25

2. Анализ динамики и структуры выручки от реализации продукции и факторов ее изменения 25

2.1. Анализ выручки от реализации 25

2.2. Анализ прибыли 30

2.2.1. Факторный анализ прибыли от реализации 31

2.2.2. Факторный анализ прибыли до налогообложения 33

2.2.3. Факторный анализ чистой прибыли 37

2.2.4. Анализ распределения чистой прибыли 39

2.3. Анализ рентабельности деятельности предприятия 22

2.3.1. Анализ динамики коэффициентов рентабельности 22

2.3.2. Факторный анализ общей рентабельности индексным методом 23

2.3.3. Факторный анализ рентабельности имущества предприятия 24

2.3.4. Факторный анализ рентабельности собственного каптала 25

Список литературы 29

Задание 1

1. Понятие отложенных налоговых активов, их обязательств и их состав

1.1. Понятие отложенных налоговых активов и их отражение в бухгалтерском учете

Счет 09 "Отложенные налоговые активы" предназначен для обобщения информации о наличии и движении отложенных налоговых активов. Отложенные налоговые активы принимаются к бухгалтерскому учету в размере величины, определяемой как произведение вычитаемых разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, действующую на отчетную дату.

По дебету счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается отложенный налоговый актив, увеличивающий величину условного расхода (дохода) отчетного периода.

По кредиту счета 09 "Отложенные налоговые активы" в корреспонденции с дебетом счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" отражается уменьшение или полное погашение отложенных налоговых активов в счет уменьшения условного расхода (дохода) отчетного периода.

Отложенный налоговый актив при выбытии объекта актива, по которому он был начислен, списывается с кредита счета 09 "Отложенные налоговые активы" в дебет счета 99 "Прибыли и убытки".

Аналитический учет отложенных налоговых активов ведется по видам активов или обязательств, в оценке которых возникла временная разница.

1.2. Порядок расчета отложенных налоговых активов и их обязательств, состав источников

Порядок учета постоянных и временных разниц описан в ПБУ 18/02. Также необходимо отметить, что ПБУ 18/02 дает право отражать отложенные налоговые активы и обязательства свернуто, в связи с чем для расчета либо проверки уже произведенных расчетов можно использовать базовое уравнение ПБУ 18/02:

+ + + - = +

- -

Рис. 1. Базовое уравнение ПБУ 18/02

Отдельные элементы этого уравнения известны, в частности:

= *

Рис.2. Пояснения к базовой формуле ПБУ 18/02

При этом постоянные разницы, представляют собой расходы организации, не принимаемые для целей налогообложения прибыли, их учет ведется уже давно, и если при использовании старого Плана счетов их, как правило, сразу относили на счет прибылей и убытков, то сейчас, как правило, обособляют на отдельном субсчете счета учета расходов или в данных аналитического учета.

     Рассчитав значение выше указанных показателей и переставив в базовом уравнении слагаемые местами, можно определить сальдированный показатель отложенных налоговых активов и обязательств.

- - =

Рис. 3. Пояснения к базовой формуле ПБУ 18/02

В принципе, отражение данного показателя, в случае положительного значения в составе актива баланса, а отрицательного — соответственно в пассиве, вполне удовлетворит требованиям ПБУ 18/02 в части предоставления объективной информации пользователям отчетности, но методика учета отложенных налоговых активов и обязательств не будет соблюдена. Поэтому лучше предлагаемую методику использовать для контроля правильности расчета отложенных активов и обязательств.