Содержание

Введение 3

1. Понятие, элементы и правовые основы налогового статуса индивидуального предпринимателя 6

1.1. Значение и роль индивидуального предпринимателя в экономике России 6

1.2. Понятие, элементы и особенности налогового статуса индивидуального предпринимателя 11

1.3. Правовые основы налогообложения индивидуального предпринимателя 19

2. Действующая система налогообложения индивидуальных предпринимателей 35

2.1. Традиционная система налогообложения 35

2.2. Специальные режимы налогообложения: упрощенная система налогообложения и единый налог на вмененный налог 63

Заключение 100

Список литературы 109

Введение

Формирование адекватной условиям России модели рыночной экономики требует создания прочной финансовой базы. Важное место в мобилизации денежных ресурсов общества играет налоговая система со свойственными ей особенностями каждого государства и со спецификой выполняемых задач на определённом этапе.

В настоящее время в России трудности финансовой стабилизации во многом связаны с отсутствием фундаментальных исследований проблем налогообложения малого бизнеса. Задачи реформирования российской налоговой системы приводят к острой необходимости теоретических построений и обоснований, на передний план выдвигаются социальные тенденции налоговой системы.

В последнее время негативные явления переходного периода предполагается преодолевать за счёт развития малого предпринимательства, определяющего возможности самореализации населения в достижении сложившихся предпочтений и ценностных ориентаций, а также посредством оптимизации налоговой системы и, в частности, усиления стимулирующей и социальной функций налогов.

В 2003-2004 годы предпринимались попытки активизировать развитие и функционирование малого бизнеса. В их основе стратегия полной экономической свободы, ориентации на социальной рыночное хозяйство, расширение спектра однотипных товаропроизводителей с целью повышения их конкурентоспособности, усиление регулирующего воздействия государства на становление малых форм хозяйствования. Хотя нормативная и законодательная база налоговой системы на современном этапе сложна и запутана.

В настоящее время налоговое регулирование предпринимательской деятельности занимает П. Самуэльсона, К. Макконнелла, С. Брю; из отечественных экономистов - академика Д. Львова и д.э.н. С. Глазьева как представителей "радикально-реформистского" направления, выступающих за замену существующего механизма налогообложения системой рентных платежей на природные ресурсы; профессора В. Фролова как представителя "умеренно - реформистского" подхода к налогообложению, который выражается в следующем: вместо подоходного налога с граждан и налога на прибыль с юридических лиц предлагается введение совершенно нового сбора - налога на потребление; Министерство финансов как представителя эволюционного подхода, который характеризуется внесением в налоговую систему определённых корректив, адекватных происходящим в экономике процессам, и выражается инструктивными материалами, законодательными разъяснительными актами и письмами; учёных-экономистов Д. Черника, А. Люсова, В. Исправникова, В. Дьяченко, В. Галкина, В. Гусева и других, которые своими исследованиями, имеющими теоретическое и практическое значение, вносят весомый вклад в разработку различных аспектов налоговой системы.

Таким образом, рационализация системы налогообложения малых форм предпринимательства должна учитывать то обстоятельство, что практически при любой организационно-правовой форме предприятие несёт имущественную ответственность всем своим имущество, тогда как его участники - в пределах своих вкладов, также являющихся имуществом предприятия.

Данные факты определили выбор темы дипломной работы и обусловили ее актуальность.

Цель дипломной работы заключается в выявлении особенностей налогового статуса индивидуального предпринимателя и ведения бухгалтерского учета в условиях системы упрощенного налогообложения деятельности малого предприятия ООО «Маркет», а также разработка рекомендаций по совершенствованию налогообложения, учета и отчетности малых предприятий в современных условиях.

Для достижения этой цели и были поставлены конкретные задачи при написании дипломной работы:

1. Рассмотреть значение и роль индивидуального предпринимателя в экономике России;

2. Изучить понятие, элементы и особенности налогового статуса индивидуального предпринимателя

3. Ознакомиться с правовыми основами налогообложения индивидуального предпринимателя

4. Выявить особенности учета и налогообложения малых предприятий;

5. Рассмотреть существующую практику ведения учета на ООО «Маркет»;

6. Разработать предложения по усовершенствованию учета и налогообложения на ООО «Маркет».

Объектом исследования данной дипломной работы является система ведения бухгалтерского учета и налогообложения на малом предприятии ООО «Маркет».

1. Понятие, элементы и правовые основы налогового статуса индивидуального предпринимателя