Содержание

Введение 3

Глава 1. Общая характеристика налога на добавленную стоимость 5

1.1. Экономическая сущность НДС и его роль в формировании бюджетов 5

1.2. Порядок исчисления и уплаты налога 9

Глава 2. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость 15

2.1. Налоговые вычеты по НДС и практика их использования 15

2.2. Льготы по НДС и их регулирующая роль 18

Глава 3. Порядок исчисления налога на примере ООО «Ямалгазпромстрой-2000» 23

3.1. Определение налогооблагаемой базы за 2003 год 23

3.2. Расчет налога за 2003 год 28

Заключение 33

Список литературы 36

Введение

Конституцией Российской Федерации установлена обязанность всех предприятий, организаций, учреждений и граждан платить налоги. Коммерческой деятельностью занимаются предприятия, организации и физические лица, имеющие различные правовые основания и системы налогообложения, учета и отчетности. Кроме того, они вступают в коммерческие отношения с поставщиками и оптовыми покупателями продукции, товаров (работ, услуг), также имеющими аналогичные различия. Эта взаимосвязь в товародвижении отражается определенным образом на расчетах по НДС и порядке ведения учета по налоговым операциям.

Налог на добавленную стоимость – один из основных налогов налоговой системы Российской Федерации. С точки зрения бухгалтерского учета это один из наиболее сложных налогов. На первый взгляд, порядок исчисления, уплаты и возмещения НДС достаточно хорошо регламентирован действующим законодательством. Поэтому именно этот налог вызывает наибольшее число вопросов: на практике возникают нестандартные и сложные хозяйственные ситуации, которые не предусмотрены и не оговорены законодательством.

НДС быстро перешел в практику и уже в 1967 году была разработана специальная директива Европейского Экономического Сообщества (ЕЭС) по введению НДС странами – членами ЕЭС.

В странах – членах ЕЭС НДС применяется с целью унификации национальных систем косвенного обложения (в соответствии с римским договором) и для создания единой доходной базы бюджеты Европейского Союза, главным доходным источником которого с 1975 г. первоначально были поступления от НДС в размере 1 процента суммы налога, собранного каждой страной – членом ЕЭС.

Именно данный налог отражает связь выбранного организацией способа бухгалтерского учета отдельных операций с объемом налоговых обязательств организации.

Данные факты определили выбор темы выпускной квалификационной работы и обусловили ее актуальность.

Объектом исследования выступает производственное предприятие ООО «ЯМАЛГАЗПРОМСТРОЙ», осуществляющее производство скобяных изделий и товаров народного потребления.

Предметом исследования является организация учета расчетов с бюджетом по НДС.

Целью курсовой работы является изучение методологии учета расчетов по НДС.

Постановка цели работы потребовала решения следующих задач: дать общую характеристику налогу на добавленную стоимость, рассмотрев его сущность и показав его роль в формировании бюджетов; рассмотреть порядок исчисления и уплаты налога и регулирующую роль льгот по НДС; раскрыть особенности исчисления налога на добавленную стоимость, а именно порядок исчисления налога в бюджетных организациях, порядок возврата товаров и НДС и налоговые вычеты по НДС и практика их использования; по данным ООО «ЯМАЛГАЗПРОМСТРОЙ» рассмотреть порядок исчисления НДС.

При выполнении работы использовались монографические, статистические, балансовые методы исследования.

Основным источником информации для анализа являлись данные промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности, а также данные оперативного текущего учета и первичные документы за период 2002-2004 годы.

В работе используется нормативная техническая и справочная литература.

Глава 1. Общая характеристика налога на добавленную стоимость

1.1. Экономическая сущность НДС и его роль в формировании бюджетов

Налог на добавленную стоимость (НДС) - важнейший доходный источник. Доходы федерального бюджета за счет изъятия доходов налогоплательщиков в виде НДС составляют до 40 процентов от всех налоговых поступлений, или около 4 процентов от валового внутреннего продукта (ВВП) [7, с.14].

До настоящего времени не существовало и не существует в законодательстве и учебной литературе четкого определения, что же характеризует данный вид налога и что такое добавленная стоимость. Если представляется возможность накопленное в процессе производства изъять из результатов работы механизма, станка, паровоза, самолета, парохода, а не на стадиях купли-перепродажи, то можно говорить о НДС. Если же взять, например, такой вид товара, как работы и услуги (с них взимается в соответствии с законом НДС), драгоценные камни и металлы (золото, жемчуг и другие), то ничего они не производят в процессе эксплуатации и не могут давать добавленной стоимости, тем более, если они на входят в состав компонентов механизмов.

Считается, что добавленная стоимость представляет собой часть стоимости товара (работ, услуг), которая создана живым трудом и включает в себя заработную плату и прибыль. Но, в свою очередь, налог взимается из прибыли и дважды из заработной платы: непосредственно от физического лица в виде налога на доход (подоходный налог) и с юридического лица в виде единого социального налога.

Образование НДС основывается на принципе налога с оборота и принципе единого налога, то есть единого налога, выплачиваемого по частям.

Данный вид налога изначально придуман в 1954 году французским экономистом Лоре, который впоследствии стал популярным ввиду быстрого изъятия денежных средств у налогоплательщиков и распространился в странах капитала. В начале 90-х годов США и страны Европейского экономического