Содержание

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению 3

Практическая часть 12

Список литературы 18

Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению

Единый социальный налог предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

Единый социальный налог (взнос) — федеральный налог, кото­рый с 1 января 2001 г. взимается на основании гл. 24 НК РФ. Прика­зом МНС РФ от 29 декабря 2000 г. № БГ-3-07/465 были утверждены Методические рекомендации по применению главы 24 «Единый со­циальный налог (взнос)» Налогового кодекса РФ.

Установлено две категории налогоплательщиков единого соци­ального налога (взноса):

1) налогоплательщики-работодатели, к которым относятся все работодатели, производящие выплаты наемным работникам, в том числе: организации; индивидуальные предприниматели; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования; крестьянские (фермер­ские) хозяйства; физические лица;

2) налогоплательщики, не являющиеся работодателями, к кото­рым относятся: индивидуальные предприниматели, родовые, се­мейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты.

Если налогоплательщик одновременно относится к обеим кате­гориям налогоплательщиков, он признается отдельным налогопла­тельщиком по каждому отдельно взятому основанию.

Налогоплательщики, не являющиеся работодателями (индиви­дуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочис­ленных народов Севера, занимающиеся традиционными отрасля­ми хозяйствования, главы крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокаты) не уплачивают ЕСН в части суммы, зачисляемой в Фонд социального страхования РФ.

Для налогоплательщиков-работодателей объект налогообложения – организаций, инди­видуальных предпринимателей, родовых, семейных общин малочис­ленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянских (фермерских) хозяйств, являющихся работодателями, производящими выплаты наемным работникам, — объектом налогообложения признаются:

• выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодате­лями в пользу работников по всем основаниям, в том числе: воз­награждения (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям) по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), а также по авторским и лицензионным до­говорам;

• выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, не связанных с налогоплатель­щиком трудовым договором, либо договором гражданско-право­вого характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), либо авторским или лицензионным договором.

У этих налогоплательщиков выплаты в натуральной форме, про­изводимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, пре­вышающих 1 тыс. руб. в расчете на одного работника за календар­ный месяц.

Для физических лиц, являющихся работодателями (но не являю­щихся индивидуальными предпринимателями), производящими выплаты наемным работникам, объектом налогообложения при­знаются выплаты и иные вознаграждения, включая вознагражде­ния по договорам гражданско-правового характера, выплачивае­мые работодателями в пользу работников по всем основаниям.

Не признаются объектом налогообложения выплаты и иные воз­награждения, выплачиваемые налогоплательщиками-работодате­лями по всем основаниям, если они производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организаций, или средств, оставшихся в распоряжении ин­дивидуального предпринимателя либо физического лица после уп­латы налога на доходы физических лиц.

Для налогоплательщиков, не являющихся работодателями, — индивидуальных предпринимателей, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, глав крестьянских (фермерских) хо­зяйств, адвокатов — объектом налогообложения признаются до­ходы от предпринимательской либо иной профессиональной дея­тельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

Для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощен­ную систему налогообложения, не являющихся работодателями, объектом налогообложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.

Налоговая база налогоплательщиков-работодателей (кроме фи­зических лиц), определяется как сумма выплат и иных вознаграж­дений, являющихся объектом налогообложения у этой категории налогоплательщиков, начисленных работодателями за налоговый период в пользу работников.

При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения (за исключением сумм, не подлежащих налого­обложению), начисленные работодателями работникам в денеж­ной или натуральной форме или полученные работником от рабо­тодателя в виде иной материальной выгоды.

При осуществлении указанными налогоплательщиками выплат в виде материальной помощи или иных безвозмездных выплат в пользу физических лиц, не связанных с ними трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, предметом ко­торого является выполнение работ (оказание услуг), авторским или лицензионным договором, налоговая база определяется как сумма указанных выплат в течение налогового периода Выплаты в нату­ральной форме, производимые сельскохозяйственной