СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1. Правовые основы банковского аудита 4

1.1. Нормативное обеспечение банковского аудита 4

1.2. Права, обязанности и ответственность аудиторов 8

2. Особенности аудиторской проверки кредитных организаций 11

2.1. Особенности применения принципа существенности

при проверке кредитных организаций 11

2.2. Особенности методики аудита кредитных операций 15

2.3. Особенности аудиторской проверки кассовых операций 17

2.4. Особенности методики аудита депозитных операций 18

3. Подготовка документации по результатам аудита 20

3.1. Особенности подготовки детализированного отчета

руководству кредитной организации 20

3.2. Особенности составления аудиторского заключения

о достоверности отчетности кредитной организации 23

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 25

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 26

ВВЕДЕНИЕ

Вхождение экономики России в рынок - сложный и противоречивый процесс. В современных условиях, когда налаживанию экономических связей между предприятиями часто препятствует отсутствие доверия партнеров друг к другу, особо остро проявляется потребность в достоверной экономической информации, в которой заинтересованы все без исключения участники хозяйственного оборота независимо от форм собственности. Таким образом, появилась острая необходимость проведения независимого контроля всех коммерческих структур и особенно банков.

Контроль является одним из важных элементов рыночной экономики, причем действуют системы как государственного, управленческого, так и независимого контроля, позволяющие обеспечить необходимой информацией все уровни управления.

В последнее время стало развиваться независимый аудит – ведущая форма внешнего финансового контроля. Аудит – это независимая проверка финансовых отчетов или относящейся к ним финансовой информации объекта.

Независимые аудиторы могут оказывать эффективную помощь руководству банка в осуществлении контроля не только посредством содействия в обеспечении достоверности финансовых данных и надежности используемых систем бухгалтерского учета. Они также могут обеспечить независимую экспертную консультационную поддержку по ряду важных направлений деятельности банка. Более того, рекомендации консультантов со стороны могут быть очень полезны для руководства в процессе проведения преобразований, не встречающих широкой поддержкой внутри организации.

Целью работы является изучение особенностей проведения аудита кредитных организаций. Для достижения данной цели поставлены задачи: рассмотреть правовые основы банковского аудита; раскрыть особенности проведения аудиторской проверки по отдельным направлениям деятельности кредитной организации, а также показать специфику составления детализированного отчета и аудиторского заключения.

1. Правовые основы банковского аудита

1.1. Нормативное обеспечение банковского аудита

История банковского аудита в Российской Федерации началась практически одновременно с изменением структуры банковской системы и созданием первых коммерческих банков.

Уже Законом РСФСР «О банках и банковской деятельности в РСФСР», принятым 2 декабря 1990 г., были введены следующие нормы:

* деятельность банков подлежит ежегодной проверке аудиторскими организациями, уполномоченными в соответствии с законодательством РСФСР на осуществление таких проверок;

* банки публикуют годовой баланс после подтверждения аудиторской организацией достоверности указанных в них сведений.

Одновременно законом РСФСР «О Центральном банке РСФСР», было установлено, что Банк России может назначать и осуществлять проверку операций банков, поручать проведение таких проверок аудиторским организациям.

В связи с отсутствием в тот период законодательных актов, непосредственно регулирующих аудиторскую деятельность, Банк России 6 февраля 1991 г. утвердил Положение об аудиторской деятельности в банковской системе РСФСР, которым были введены следующие определения и требования.

Аудит в банковской системе РСФСР – это независимый нейтральный контроль за деятельностью коммерческих банков и других кредитных учреждений. Банковский аудит осуществляется специализированными аудиторскими предприятиями, организациями или физическими лицами – аудиторами, имеющими лицензию Центрального банка РСФСР на аудиторскую деятельность в банковской системе. Основная цель банковского аудита – подтверждение достоверности отчетности коммерческих банков, представляемой в учреждения Центрального банка РСФСР, соответствия бухгалтерского учета требованиям нормативных документов, проверка соблюдения коммерческими банками банковского законодательства РСФСР, анализ их финансово-хозяйственной деятельности, а также оказание консультационных услуг.

Для методического руководства, координации и контроля за банковской деятельностью в Центральном банке РСФСР и его территориальных главных управлениях создаются советы по банковской аудиторской деятельности.

Этим же Положением были установлены основные критерии и требования к лицам, имеющим право заниматься банковским аудитом:

* аудиторские организации могут быть созданы в форме малых предприятий, обществ с ограниченной ответственностью и акционерных обществ;

* права на осуществление банковского аудита аудиторские организации приобретают с момента получения лицензии Центрального банка РСФСР;

* аудиторские организации не должны иметь в составе учредителей или акционеров коммерческие банки;

* Центральный банк РСФСР может выступать учредителем банковских аудиторских предприятий, создаваемых, как правило, в форме малых предприятий;