Здравствуйте уважаемые члены государственной аттестационной комиссии!

Вашему вниманию предлагается доклад по теме моего дипломного исследования.

Развитие индивидуального предпринимательства является одним из приоритетных направлений государственной политики, направленной на рост российской экономики.

В России в последние годы наблюдается устойчивый 10% ежегодный прирост числа индивидуальных предпринимателей. На начало 2006 года в регистр Госкомстата России на основании данных органов государственной регистрации включено около 4,5 млн. индивидуальных предпринимателей, которые составляют основу сферы розничной торговли, оказания различных видов услуг, производства товаров для населения, строительства по заказам населения. По оценкам на долю индивидуальных предпринимателей приходится до 9% ВВП, ими обеспечивается половина оборота розничной торговли, почти треть перевозок автомобильным транспортом, 40% оказанных бытовых услуг населению. Весьма существенен их вклад в производство отдельных видов продукции пищевой и деревообрабатывающей промышленности.

Традиционно максимальное количество зарегистрированных индивидуальных предпринимателей практически во всех регионах приходится на сферу торговли и общественного питания, что связано прежде всего с относительно низки­ми стартовыми затратами на данные виды бизнеса и относительно быстрой оборачивае­мостью капитала. Результаты систематического наблюдения за деятельностью индивидуальных предпринимателей в розничной торговле свидетельствуют об их существенной роли на местных потребительских рынках. По показателям оборота, численности работающих, наличия торговой сети отдельные индивидуальные предприниматели значительно превышают не только малые, но и крупные и средние организации розничной торговли.

Целью исследования в данной дипломной работе является выявление оптимальной для индивидуального предпринимателя системы налогообложения. Для решения поставленной цели сравниваются абсолютные и относительные налоговые нагрузки индивидуальных предпринимателей в двух сферах деятельности (оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей и сфера розничной торговли) при применении разных режимов налогообложения.

Сравнение абсолютной и относительной налоговой нагрузки индивидуальных предпринимателей в этих двух сферах деятельности показало, что самые высокие налоговые платежи наблюдается у предпринимателя, выбравшего в качестве своей системы налогообложения традиционную систему (при деятельности в сфере оказания услуг по ремонту и техническому обслуживанию населения). При осуществлении деятельности в сфере розничной торговли наиболее высокая налоговая нагрузка будет наблюдаться у индивидуального предпринимателя, выбравшего в качестве своего режима единый налог на вмененный доход. При данной системе наблюдаются самые значительные показатели налоговой нагрузки, то есть самые высокие налоговые платежи.

Специальные налоговые режимы ЕНВД и УСН на основе патента несут для индивидуального предпринимателя одинаковые значения абсолютной и относительной налоговой нагрузки. Это объясняется тем, что единый налог при ЕНВД и обязательная уплата при данном режиме взноса в ПФ (150 р.для предпринимателей, не привлекающих в своей деятельности наемных работников)) в сумме равны стоимости патента при УСН на основе патента. То есть, потенциально возможный к получению годовой доход, умноженный на соответствующую ставку (6%) при УСН на основе патента равен произведению базовой доходности сферы деятельности при ЕНВД (за год), умноженной на соответствующую ставку (15%). Но у УСН на основе патента есть значимые ограничения: нельзя привлекать наемных работников, и для сферы розничной торговли УСН на основе патента не предусмотрено. Также следует отметить значительное преимущество УСН на основе патента: предпринимателям, купившим патент не нужно вести книгу учета доходов и расходов, сдавать декларацию по единому налогу, т.к. они его не платят, и предприниматели не обязаны вести бухгалтерского учета основных средств и нематериальных активов.

УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы выгодна для предпринимателей, у которых в структуре доходов и расходов удельный вес расходов составляет не менее 60%. Когда же расходы составляют менее 60% от доходов, то гораздо выгодней перейти на УСН с объектом доходы.

Сравнение абсолютной налоговой нагрузки индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере оказания услуг по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей и в сфере розничной торговли, при применении разных режимов налогообложения показало, что оптимальным налоговым режимом для данных предпринимателей будет являться упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения доходы. При выборе данной системы налогообложения наблюдаются минимальные значения налоговых платежей. Вы можете пронаблюдать это в диаграммах раздаточного материала.

Сравнение относительной налоговой нагрузки индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере оказания услуг по ремонту и техническому обслуживанию автомобилей и в сфере розничной торговли, с применением разных режимов налогообложения подтверждает, что УСН с объектом доходы является оптимальным налоговым режимом для данных предпринимателей.

Проанализировав применение различных систем налогообложения индивидуальными предпринимателями, осуществляющими деятельность в двух вышеупомянутых сферах, можно судить о значительных преимуществах упрощенной системы налогообложения по сравнению с другими режимами налогообложения (в особенности по сравнению с традиционной системой налогообложения и ЕНВД).

Упрощенная система налогообложения является наиболее выгодным и, что самое главное, законным средством оптимизации налоговых платежей для индивидуальных предпринимателей. Применение предпринимателями данной системы налогообложения позволит индивидуальному бизнесу развиваться более стремительно, причем во всех без исключения сферах деятельности (так как в отличие, например, от деятельности на основе патента, применение упрощенной системы не запрещает предпринимателям деятельность в торгово-розничной сфере и с использованием труда наемных работников).

Доклад окончен, спасибо за внимание!