Оглавление

Введение 3

Глава 1 Теоретические основы исчисления и уплаты НДФЛ 5

1.1 Характеристика основных элементов НДФЛ 5

1.2 Налоговые льготы по налогу на доходы физических лиц 14

1.3 Налоговые правонарушения и ответственность за нарушение налогового законодательства по НДФЛ 18

Глава 2 29

Заключение 30

Список использованной литературы 32

Введение

Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Особенно наглядно это проявляется в период перехода от командно-административных методов управления к рыночным отношениям, когда в условиях сузившихся возможностей государства оказывать воздействие на экономические процессы налоги становятся реальным рычагом государственного регулирования экономики. Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и, прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что налог на доходы физических лиц составляет существенную статью доходов бюджета, и в зависимости от того, как будет выплачиваться данный вид налогов, в такой степени и будет формироваться бюджет. Еще одним существенным актуальным моментом можно выделить имеющийся финансовый кризис, в ходе которого и предприятия и население будут стремиться снижать затраты на осуществление своей деятельности, тем самым снижая выплаты по данному налогу, и поэтому налоговое законодательство должно учитывать и проводить все доступные меры, чтобы пресекать данные факты.

В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из важнейших мест и являются неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.

Целью курсовой работы является изучение налога на доходы физических лиц.

Для достижения поставленной цели был определен ряд задач:

* Характеристика основных элементов НДФЛ;

* Налоговые льготы по налогу на доходы физических лиц;

* Налоговые правонарушения и ответственность за нарушение налогового законодательства по НДФЛ;

Глава 1 Теоретические основы исчисления и уплаты НДФЛ

1.1 Характеристика основных элементов НДФЛ

Налог на доходы физических лиц установлен 23-й главой Налогового кодекса.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Большинство доходов, выплачиваемых фирмой работникам в течение календарного года, облагается налогом на доходы физических лиц.

В частности, налогом облагаются заработная плата, премии и вознаграждения, надбавки и доплаты (например, за выслугу лет, стаж работы, совмещение профессий, работу в ночное время) и т.п.

Также налогом на доходы физических лиц облагается материальная выгода. Она возникает: если сотрудник получает бесплатно или по сниженным ценам товары (ценные бумаги, работы, услуги) от организации; если сотрудник получает от организации заем (ссуду) и уплачивает проценты за его использование по ставке, которая ниже 3/4 ставки рефинансирования Банка России (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте).

Перечень выплат, которые не облагаются налогом на доходы физических лиц, приведен в статье 217 НК РФ. В частности, к ним относятся:

* большинство установленных законодательством пособий и компенсаций, например: суммы, выплачиваемые в возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья (в пределах установленных норм);

* выходное пособие, выплачиваемое при увольнении сотрудников;

* пособие по беременности и родам, единовременное пособие при рождении ребенка, пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет, оплата выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом;

* пособие на погребение;

* компенсации за использование личного автомобиля работника в служебных целях и компенсации за использование личного имущества работника (в пределах установленных норм);

* компенсации, выплачиваемые сотрудникам при переезде на работу в другую местность;

* компенсации, выплачиваемые в связи с направлением сотрудника в командировку (суточные в пределах установленных норм, оплата проезда и жилья и т.п.);

единовременная материальная помощь, оказываемая работнику в