Направление совершенствования налоговой системы

Содержание

Введение 3

Глава 1. Основные принципы организации налоговой системы 5

1.1. Уровни налоговой системы Российской Федерации 5

1.2. Анализ действующей налоговой системы 13

Глава 2. Проблемы и перспективы развития налоговой системы РФ 16

2.1. Реформирование и эффективность налоговой системы 16

2.2. Направления развития налоговой системы 26

2.2. Прогнозирование развития налоговой системы 28

Глава 3. Бюджетный федерализм 37

3.1. Зарубежный опыт межрегионального бюджетного выравнивания 38

3.2. Опыт создания отечественной системы бюджетных отношений регионов и федерального центра 42

2.3. Бюджетный федерализм Свердловской области 45

Заключение 54

Литература 59

Приложение 1 61

Приложение 2 62

Введение

Налоговая система была сформирована в условиях разрыва экономических связей между республиками, входившими ранее в единый народнохозяйственный комплекс. Нарастающий экономический кризис обострил проблему мобилизации доходов в государственный бюджет, и потому налоговая политика того периода приобрела преимущественно фискальный характер, который выразился в чрезмерном изъятии доходов у налогоплательщиков и в недостаточно эффективных способах его осуществления. Ориентация на ужесточение налогового режима без учета реальной платежеспособности налогоплательщиков приводит, как правило, к результатам, обратным ожидаемым. Как следствие, в России становление теневого сектора экономики приобрело угрожающий характер, наметились массовое уклонение от налогов, сокращение налоговой базы. Это побудило государство пойти на постепенное снижение тяжести налогового пресса.

Трудно переоценить значимость такой работы, поскольку обеспечение наиболее полного соответствия налоговой системы принятым в обществе социально-экономическим приоритетам благоприятно отразится на общей ситуации в экономике.

Цель работы: определить современное состояние налоговой системы России и выявить ее особенности.

Данная цель решается с помощью раскрытия следующих основных задач:

1. охарактеризовать основные принципы организации налоговой системы Российской Федерации;

2. провести анализ действующей налоговой системы России;

3. определить проблемы и перспективы развития налоговой системы России;

4. описать прогнозирование развития налоговой системы;

5. выявить реформы налоговой системы и определить ее эффективность;

6. обозначить направления в налоговой реформе.

Данная тема исследовалась разными учеными экономистами, среди них такие как Аронов А.В., Баскин А.И., Саакян Р.А., Бобоев М.Р., Наумчев Р.В., Бородей О.Е., Иванова Т., Мастеренко В., Яшин А., Миляков Н.В., Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов Р.П. и др.

Глава 1. Основные принципы организации налоговой системы

1.1. Уровни налоговой системы Российской Федерации

В главе 1 Конституции Российской Федерации содержатся принципы, определяющие федеративное устройство государства. Специфику российского федерализма определяет ст.5 Конституции Российской Федерации. В ее первой части указаны равноправные субъекты Российской Федерации - республики, края, области, города федерального значения, автономная область, автономные округа. Конституционные принципы федерализма перечислены в третьей части этой статьи - государственная целостность, единство системы государственной власти, разграничение предметов ведения и полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов Российской Федерации. На этих конституционных принципах строится российская налоговая система.

Можно выделить следующие особенности налоговых систем федеративных государств. (рис.1.1.)

В условиях рыночной экономики все виды налогов на всех уровнях государственного управления в федеративных и унитарных государствах формируют превалирующую часть доходов бюджетов. Система разделения налогов по уровням власти обеспечивает осуществление государством регулирующей функции, позволяя ему воздействовать на социальные и экономические процессы на федеральном, региональном и местном уровнях.

Разделение налогов по уровням власти целесообразно проводить с учетом следующих принципов:

ь налоговые доходы каждого уровня власти должны быть достаточны для финансирования закрепленных сфер или предметов ведения;