Содержание

1. Какого определение понятия "налоговый кредит" 3

2. Чем налоговый кредит отличается от рассрочки, и что общего между налоговым кредитом и отсрочкой 3

3. Как оформляется налоговый кредит 4

4. В какой срок должен быть заключен договор о налоговом кредите 8

5. Может ли быть предоставлен налоговый кредит по нескольким налогам 9

Список литературы 11

1. Какого определение понятия "налоговый кредит"

Налоговый кредит представляет собой изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года при наличии хотя бы одного из оснований, указанных в подпунктах 1-3 пункта 2 статьи 64 Налогового Кодекса РФ.

2. Чем налоговый кредит отличается от рассрочки, и что общего между налоговым кредитом и отсрочкой

Налоговый кредит - это изменение срока уплаты налога на период от трех месяцев до одного года. Так говорится в статье 65 НК РФ. Срок действия налогового кредита больше, чем отсрочки (рассрочки) уплаты налога, но меньше, чем инвестиционного налогового кредита. Напомним, что максимальный срок, на который предоставляется отсрочка (рассрочка), равен шести месяцам, а инвестиционный налоговый кредит - пяти годам.

Налоговый кредит отличается от кредита в гражданско-правовых отношениях, где под кредитом понимается денежная сумма, которая предоставляется банком или иной кредитной организацией заемщику с обязанностью ее возврата с уплатой процентов. В налоговых правоотношениях под кредитом понимается изменение срока уплаты налога. В Налоговом кодексе Российской Федерации приводится несколько форм изменения срока уплаты налога, а именно: отсрочка и рассрочка, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит. Что касается первых трех форм, то на первый взгляд может показаться, что они практически не различаются: условия их применения совпадают. В чем же разница? Под отсрочкой и рассрочкой законодатель понимает изменение срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных соответствующей статьей (ст.64 НК РФ), на срок от одного до шести месяцев соответственно с единовременной или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности. Налоговый кредит предоставляется на срок от трех месяцев до одного года. Возможно, именно этим объясняется различная величина платы за изменение срока. Так, за отсрочку или рассрочку необходимо заплатить одну вторую ставки рефинансирования, установленной Банком России. При получении налогового кредита устанавливаются проценты в размере ставки рефинансирования. Таким образом, налоговый кредит отличается от двух предыдущих форм повышенными процентами. Может сложиться впечатление, что две первые формы выгоднее. Однако налоговый кредит может даваться на срок, в два раза превышающий срок при первых двух формах. Время, на которое дается налоговый кредит, в некоторых случаях помогает изменить финансовое положение организации в лучшую сторону. Если же брать кредит для уплаты налогов в банке, то проценты будут значительно выше. При получении налогового кредита необходимо обеспечить исполнение обязательства, т.е. внести залог или иметь поручительство. При отсрочке и рассрочке также возможно требование о предоставлении залога или обеспечении поручительством. Что касается кредита в банке, то он обычно не обходится без залога или поручительства.

3. Как оформляется налоговый кредит

Налоговый кредит предоставляется только под залог имущества или при наличии договора поручительства. Эти гражданско-правовые договоры заключаются в порядке, предусмотренном статьями 73 и 74 НК РФ, для того, чтобы обеспечить уплату налога.

Договор залога имущества заключается с налоговой инспекцией, в которой предприятие состоит на учете, или с региональной таможней, которая производит таможенное оформление товаров по правилам, установленным Гражданским кодексом РФ. Об этом сказано в статье 73 НК РФ. Обратите внимание: залогодателем по такому договору может быть не только предприятие, которое хочет получить налоговый кредит, но и любое другое лицо.

Согласно статье 74 НК РФ, договор поручительства заключается между налоговым органом (кредитором) и поручителем организации по правилам, установленным Гражданским кодексом РФ. Поручителем может быть гражданин или юридическое лицо.

Если организация в установленный срок не погасит налоговую задолженность, то она и ее поручитель несут солидарную ответственность по исполнению ее обязательств. Это значит, что налоговый орган может потребовать уплатить налоги и пени как от организации и ее поручителя совместно, так и от каждого из них, как полностью, так и частично. Однако для того, чтобы обязать поручителя уплатить долг организации, налоговый орган должен обратиться в суд.

Если суд примет решение в пользу налогового органа, то поручитель должен полностью погасить задолженность организации по налогу. Помимо налога поручитель должен заплатить пени, а также проценты на сумму задолженности, если это необходимо.

После исполнения обязательства организации к поручителю переходят права кредитора. Это значит, что если поручитель погасил налоговую задолженность организации, то он вправе требовать от нее возврата суммы этой задолженности. Поручитель также вправе потребовать от организации возмещения своих убытков, связанных с выполнением ее обязательства.

У организации, которая собирается получить налоговый кредит, может быть несколько поручителей по одному обязательству уплатить налог. Если организация уплатила налог, пени и проценты сама, то она должна известить об этом своего поручителя.

Договор поручительства заключается в письменной форме.