Содержание

Что такое материальная выгода? Как определяется дата получения дохода в виде материальной выгоды? 3

Как исчислить сумму материальной выгоды по предоставленной предприятием работнику ссуде? 5

Что понимается под благотворительностью для целей налогообложения по налогу на доходы физических лиц? 7

На основании каких документов уменьшается облагаемый налогом доход физических лиц на суммы расходов на содержание детей? 8

Какие ограничения существуют при взыскании с физических лиц не удержанных или не полностью удержанных сумм налога на доходы физических лиц? 9

Запрос бухгалтера в ИМНС 11

Ответ налогового органа 12

Список литературы 14

Что такое материальная выгода? Как определяется дата получения дохода в виде материальной выгоды?

В соответствии с пунктом 4 статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

При этом подпунктом 3 пункта 1 статьи 223 Кодекса определено, что датой получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды признается день приобретения ценных бумаг.

Таким образом, Кодекс исходит из того, что фактические расходы по приобретению ценных бумаг будут осуществлены не позднее даты приобретения ценных бумаг. Иных случаев в главе 23 Кодекса не предусмотрено.

Исходя из вышеизложенного, в случае получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг, налоговая база определяется с учетом положений статей 223 и 226 Кодекса.

При расчете налоговой базы по доходам, полученным в виде материальной выгоды от приобретения ценных бумаг определять рыночную стоимость ценных бумаг следует, по нашему мнению, на дату совершения сделки, поскольку именно на эту дату покупатель принимал решение о ее совершении.

Пунктом 3 статьи 214.1 Кодекса предусмотрено определение доходов от операций купли-продажи ценных бумаг как разницы между суммами доходов, полученных от реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически произведенными налогоплательщиком.

В соответствии с указанным пунктом статьи 214.1 Кодекса любые расходы налогоплательщика, непосредственно связанные с приобретением, реализацией и хранением ценных бумаг (включая расходы за услуги по клирингу) уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц по операциям купли-продажи ценных бумаг.

Как исчислить сумму материальной выгоды по предоставленной предприятием работнику ссуде?

Материальная выгода определяется как превышение процентов, исчисленных исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Центробанком на дату получения ссуды, над процентами, исчисленными исходя из условий договора. Расчет материальной выгоды по беспроцентной ссуде проводится по формуле:

Материальная выгода

=

Сумма ссуды

х

Сумма процентов в размере 3/4 ставки рефинансирования

х

Количество дней пользования ссудой

:

365 дней (или 366 дней)

Учет расчетов с работниками по предоставленным им займам ведется на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам". Выдача ссуды отражается записью: Дебет 73-1 Кредит 50 — выдана беспроцентная ссуда работнику.

При возврате ссуды в учете делается обратная проводка: Дебет 50 Кредит 73-1 — возвращены деньги по договору беспроцентной ссуды.

Сумма НДФЛ, рассчитанная с материальной выгоды, отражается записью: Дебет 70 Кредит 68 субсчет "Расчеты по НДФЛ" — удержан налог с материальной выгоды по беспроцентной ссуде.

Пример: Организация предоставила работнику беспроцентную ссуду и, в соответствии с положениями гл.23 НК РФ, определяет материальную выгоду работника от экономии на процентах, удерживая исчисленный НДФЛ из его заработной платы и перечисляя налог в бюджет. Обязан ли в этом случае работник по итогам года подавать налоговую декларацию по НДФЛ?

Ответ:

Согласно п.1 ст.228 и п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ обязанность по представлению в налоговые органы Декларации по НДФЛ по форме 3-НДФЛ (утв. Приказом МНС России от 24.10.2002 N БГ-3-04/592) возложена на физических лиц, не являющихся предпринимателями, получивших следующие виды доходов:

- вознаграждения от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

- доходы от продажи имущества, принадлежащего физическим лицам на праве собственности;

- доходы от источников, находящихся за пределами РФ, полученные физическими лицами - резидентами России;

- выигрыши, выплаченные организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);

- иные доходы, при выплате которых не был удержан налог налоговыми агентами (организациями либо индивидуальными предпринимателями - источниками выплаты дохода - п.п.1, 2 ст.226 НК РФ).

Как видим, физические лица - работники организаций, предоставивших им беспроцентные займы, из заработной платы которых удерживается сумма НДФЛ, рассчитанная исходя из материальной выгоды