Содержание

Введение 3

Глава 1. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации 5

1.1. Предпосылки реформы 5

1.2. Способы реализации налоговой политики государства 8

Глава 2. Проблемы развития налоговой политики в РФ 15

2.1. Недостатки налоговой системы 15

2.2. Проблемы и перспективы налоговой политики России 19

Заключение 23

Список источников и литературы 25

Введение

Налоговая политика – это область экономики, непосредственно связанная с взаимодействием государственных органов и всех остальных субъектов хозяйственной деятельности. Это взаимодействие достигается через систему государственных заказов, налогообложения и трансфертных платежей. Поскольку осуществление государственных расходов означает использование средств государственного бюджета, а налоги являются основным источником его пополнения, налоговая политика сводится к манипулированию государственным бюджетом.

Налоговая политика является очень сильным оружием. Некоторые экономисты утверждают, что это, подобно атомной бомбе, слишком мощное оружие, чтобы позволить отдельным лицам и правительствам играть с ним; так что было бы лучше, если бы налоговая политика никогда не применялась. Тем не менее, совершенно несомненно, что, подобно тому, как ни одна нация не будет сидеть сложа руки, позволив чуме косить население, точно так же в каждой стране налоговая политика всегда вступает в игру, как только начинает разворачиваться депрессия. Нет другого выбора, кроме того, чтобы попытаться направлять налоговую политику в здоровом, а не в пагубном направлении. Каждое правительство всегда проводит некоторую налоговую политику, независимо от того, осознает оно это или нет. Реальный вопрос в том, будет ли эта политика конструктивной или она будет неосознанной и непоследовательной.

В России в период экономических преобразований сложно переоценить значимость налоговой политики как одного из важнейших факторов нормального функционирования экономики.

Налоговая система России в настоящее время находится в завершающей стадии своего реформирования. За период 1999-2004 гг. были реализованы основные мероприятия налоговой реформы, направленные на снижение налоговой нагрузки, упрощение налоговой системы, а также улучшение налогового администрирования. Была принята первая часть Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Приняты и вступили в силу 17 глав второй части НК РФ.

В настоящее время, на первый план в налоговой реформе выходит совершенствование налогового администрирования, которое, должно пресечь сложившуюся практику уклонения от налогообложения, и в то же время, обеспечить законные права добросовестных налогоплательщиков.

Целью настоящей работы является изучение налоговой политики, ее значение и современное состояние в России, а также проблемы и перспективы развития.

В задачу исследования входит: изучить теоретические аспекты налоговой политики и проследить ее реализацию в условиях России.

Предметом исследования является экономика, объектом – налоговая политика, как фактор регулирования экономических процессов.

Глава 1. Основные направления налоговой политики в Российской Федерации

1.1. Предпосылки реформы

До начала налоговой реформы в налоговом законодательстве имелось большое количество "отступлений" от общепринятых в мировой практике правил, нарушавшие принципы справедливости и нейтральности. В дополнение к этому, российская налоговая система отличалась большим числом специальных налогов. Некоторые из них устанавливались для обеспечения государственных и муниципальных органов самостоятельными доходными источниками, другие - взамен бюджетного финансирования (они не изымались у предприятий, но должны были использоваться целевым образом), третьи - в целях обеспечения доходной базы местных бюджетов (например, налоги на содержание ЖКХ, на нужды образовательных учреждений, на содержание муниципальной милиции).

Таким образом, отсутствие четких правил, большое количество и бессистемность вводимых налогов, высокая налоговая нагрузка препятствовали притоку в страну реальных инвестиций и стали причиной формирования многочисленных "схем", используемых для уклонения от налогообложения.

Налоговая политика в период становления рыночных отношений складывалась спонтанно, под воздействием сиюминутных потребностей. Структурная перестройка экономики объективно сопровождалась усилением фискального давления на участников рынка, но избыточная налоговая нагрузка угнетала производство и вынуждала предпринимателей уходить в тень. В условиях ограниченности финансовых ресурсов государства для поддержки товаропроизводителей и решения социальных проблем был избран путь предоставления налоговых льгот и создания специальных налоговых режимов.

Таким образом, необходимо было установить четкие и понятные правила, на основании которых должна была формироваться налоговая политика государства. Налоговая реформа должна была быть направлена на построение налоговой системы, отвечающих следующим требованиям:

а) эффективной (обеспечивающей необходимый уровень бюджетных доходов при относительно малых расходах на администрирование);

б) справедливой (при которой лица с одинаковыми доходами несут равную налоговую нагрузку);

в) нейтральной (не оказывающей искажающего влияния на принятие