СОДЕРЖАНИЕ
Задание 1 3
Задание 2 16
Задание 3 18
Список литературы 19
Задание 1
Какова роль налоговых отношений в системе воспроизводства и распределения стоимости?
Налоги олицетворяют собой ту часть совокупности финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджета и внебюджетных фондов), необходимых ему для выполнения соответствующих функций — социальной, оборонной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и др. Как составная часть экономических отношений налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, ибо обусловлены потребностями поступательного развития общества.
То, что налоги, как форма изъятия части первичных доходов хозяйствующих субъектов и работающего населения в пользу государства, объективно необходимы, по-видимому, не вызывает сомнения у образованного и законопослушного члена общества. Государству собираемые средства нужны для выполнения принятых на себя функций и требовать уничтожения налогов значило бы требовать уничтожения самого общества.
«Государство, или, точнее сказать, правительство ничего не может делать для граждан, если граждане ничего не делают для государства», — отмечал основоположник российской финансовой науки Н. И. Тургенев в книге «Опыт теории налогов» (1818 г.). Но каков предел налогового бремени, который можно было бы считать справедливым и предпринимателю, и гражданину?
По мере развития производительных сил, роста национального богатства совершенствуются и финансовые отношения в обществе по поводу образования, распределения и использования доходов участников общественного производства — хозяйствующих субъектов, наемных работников и государства. Первичные доходы образуются в сфере производства товаров и услуг и составляют стоимость созданного в стране ВВП (рыночная стоимость всех товаров и услуг за вычетом материальных затрат). ВВП включает оплату труда и социальные отчисления (33% в 1995 г.), валовую прибыль и амортизационные отчисления (или валовую прибыль экономики — 57%), налоги на продукты и импорт, другие налоги на производство (земельный налог, плата за воду, потребляемую промышленными предприятиями, гербовый сбор и др.).
Оплата труда образует первичные доходы наемных работников, а валовая прибыль экономики составляет первичные доходы хозяйствующих субъектов. И наконец, третья часть формирует доходы государства как собственника природных ресурсов, регулятора национальной экономики и условий хозяйствования. Эти доходы аккумулируются в бюджетной системе и внебюджетных фондах — пенсионном фонде, фонде социального страхования. Государственном фонде занятости населения и фондах обязательного медицинского страхования. Таким образом, на стадии производства товаров и услуг реализуется часть финансовых отношений, связанных с образованием первичных доходов участников общественного производства.
Другая часть финансовых отношений охватывает сферу распределения первичных доходов наемных работников и хозяйствующих субъектов. Определенная доля этих доходов в форме налоговых платежей и неналоговых отчислений аккумулируется в бюджетной системе, государственных внебюджетных фондах и финансовой системе общественных объединений. Если рассматривать первичные доходы наемных работников, то на сегодня это подоходный налог (12% и более), обязательные отчисления в пенсионный фонд (1%) и взносы в фонд профсоюзов (1%).
Хозяйствующие субъекты со своих первичных доходов выплачивают в бюджетную систему налоги на имущество, на содержание правоохранительных органов, на благоустройство территорий, на нужды образования и другие цели, на рекламу, на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сбор на нужды образовательных учреждений, другие целевые сборы.
Структура образования и распределения первичных доходов участников общественного производства отражена на рис. 1.
Социальные отчисления, тарифы по которым привязаны к оплате труда, носят страховой характер и составляют в общей сложности 38,5% начисленной оплаты труда. При определении налогоемкости ВВП получается, что с каждого рубля валового внутреннего продукта в пользу государства в 1995 г. было изъято 22,3 коп., что в совокупности с социальными отчислениями составило 28,7 коп. (соответственно22,3 и 28,7% ВВП), а с учетом недоимки по платежам в консолидированный бюджет' и отсроченным платежам — 32,1 коп. (32,1% ВВП).
Сравним с показателями совокупной налогоемкости ВВП по другим странам (1989 г.): Швеция — 55,3%; Дания — 52,1; Нидерланды — 48,2;
Франция — 44,4; Австрия — 41,9; Германия — 37,4; Великобритания — 37,3;
Италия — 37,1; Канада — 34,0; Япония — 31,3; США — 29,8; Турция — 22,9%.
Заметим лишь, что в Швеции. Дании, Нидерландах осуществляется широкомасштабная социальная политика, требующая аккумуляции у государства значительных средств посредством перераспределения доходов. В США низкий уровень объясняется тем, что тамошний бюджет не финансирует (в отличие от нашего) здравоохранение, образование, культуру. Российским предпринимателям в конце концов можно было бы примириться с уровнем налогового бремени, если бы отдельные участники внешнеэкономической деятельности указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ не освобождались полностью или частично от таможенных пошлин — вывозных и (или) ввозных. Известно, что предоставление льгот одним предпринимателям происходит за счет других. О значительности этих послаблений для «избранных» говорит то, что отмена президентским Указом № 244 от 6 марта 1995 г. таможенных льгот позволит, по расчетам, пополнить доходную часть федерального бюджета более чем на 2,5 млрд долл. США.
Нередко в средствах массовой информации можно услышать или прочитать заявление о том, что налоговый пресс обременителен, душит предпринимательство.
Рис. 1
В начале 1995 г. сопредседатель-координатор Московской конфедерации промышленников и предпринимателей Е. Панина (она же президент фирмы «Интер