Содержание

1. Плательщики налога прибыль организации 3

2. Объект налогообложения по налогу на прибыль 5

3. Порядок определения доходов, классификация доходов 7

4. Расходы, группировка расходов по элементам, внереализационные расходы. 10

5. Порядок определения налоговой базы 13

6. Налоговые ставки 14

7. Налоговый и отчетный периоды 15

8. Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей 16

9. Сроки и порядок уплаты налога 19

10. Сроки предоставления налоговой декларации в налоговые органы 20

11. Налоговой учет по налогу на прибыль 21

Список литературы 24

1. Плательщики налога прибыль организации

Все организации, на которых возложена обязанность исчислять и уплачивать в бюджет законно установленные налоги (в том числе и налог на прибыль), рассчитываемые исходя из возникающих у них объектов налогообложения, а также выполняющих ряд иных обязанностей, определенных ст.23 НК РФ, являются с точки зрения НК РФ налогоплательщиками.

В соответствии со ст.246 НК РФ налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Как следует из приведенной выше нормы НК РФ налогоплательщиками являются все организации, при этом не имеет значения являются ли они российскими или иностранными. Соответственно не являются плательщиками налога на прибыль индивидуальные предприниматели, зарегистрированные без образования юридического лица, и физические лица.

Для целей налогообложения российскими организациями признаются юридические лица, если они образованы в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.11 НК РФ). Согласно п.1 ст.48 ГК РФ юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. При этом правоспособность юридического лица возникает в момент его создания и прекращается в момент завершения его ликвидации (п.3 ст.49 ГК РФ).

Юридические лица могут быть созданы в следующих формах (п.1 ст.50 ГК РФ): в форме коммерческой организации, преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности. Коммерческими организации могут создаваться в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий (п.2 ст.50 ГК РФ); в форме некоммерческой организации, не имеющей в качестве цели извлечение прибыли и не распределяющей полученную прибыль между участниками. Некоммерческие организациями могут создаваться в форме потребительских кооперативов, общественных или религиозных организаций (объединений), финансируемых собственником учреждений, благотворительных и иных фондов, а также в других формах, предусмотренных законом (п.3 ст.50 ГК РФ).

В связи с отсутствием указаний на освобождение от уплаты налога на прибыль каких либо организаций, некоммерческие организации признаются налогоплательщиками наравне с коммерческими организациями.

Таким образом все организации вне зависимости от организационно-правовой формы и вида осуществляемой деятельности являются плательщиками налога на прибыль, за исключением тех, для которых установлен специальный режим налогообложения.

Отметим, что в отношении налогообложения некоторых организаций НК РФ предусматривает особые нормы, которые содержатся непосредственно в тексте 25 главы. В частности, особенности исчисления налога на прибыль предусмотрены для банков, страховых организаций, негосударственных пенсионных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг и т.д.

Для целей налогообложения иностранными организациями признаются иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (п.1 ст.11 НК РФ).

Как следует из формулировки ст.246 НК РФ иностранные организации признаются самостоятельными плательщиками налога на прибыль только при условии осуществления ими своей деятельности через постоянное представительство и (или) получения доходов от источников в Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.306 НК РФ под постоянным представительством иностранной организации в Российской Федерации для целей налогообложения понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации, через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации, связанную с: пользованием недрами и использованием других природных ресурсов; проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов; продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов; осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением деятельности подготовительного и вспомогательного характера.

Постоянное представительство иностранной организации считается образованным с начала регулярного осуществления предпринимательской деятельности через ее отделение и прекращает существование с момента прекращения предпринимательской деятельности через отделение иностранной организации (п.3 ст.306 НК РФ).

Иностранные организации, не имеющие постоянного представительства и не состоящие на учете в российском налоговом органе, не являются налогоплательщиками, поскольку для такого случая НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога на прибыль перекладывается на российское юридическое лицо, выплачивающее иностранной организации доходы, то есть на