Содержание

1. Теоретическая часть. Ревизия и контроль кассы и кассовых операций 3

1.1. Цель и содержание и последовательность ревизии кассы и кассовых операций 3

1.2. Программа ревизии кассы 9

1.3. Типичные ошибки, выявляемые ревизией кассы и кассовых операций 11

2. Практические ситуации 14

Ситуация 1 14

Ситуация 2 15

Ситуация 3 16

Ситуация 4 17

Ситуация 5 19

Ситуация 6 21

Список используемой литературы 23

1. Теоретическая часть. Ревизия и контроль кассы и кассовых операций

1.1. Цель и содержание и последовательность ревизии кассы и кассовых операций

Прием и выдача наличных денег, оформление кассовых документов, ведение кассовой книги, ревизия кассы и контроль за соблюдением расчетно-кассовой дисциплины осуществляются в соответствии с положением Банка России от 5.01.98 г. N 14-П (в ред. от 22.01.99 г.) "О правилах наличного денежного обращения на территории Российской Федерации", Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации (утвержден решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. N 40), согласно которым организации могут иметь наличные деньги в кассе в пределах лимитов, установленных обслуживающими их учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций.

Для ведения кассовых операций в штате организации, как правило, предусмотрена должность кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им денег и прочих ценностей в кассу. Его назначают приказом руководителя. После издания приказа о назначении руководитель обязан ознакомить кассира с правилами ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной материальной ответственности. Кассир не может перепоручать другим лицам выполнение своих обязанностей. При необходимости временной замены обязанности кассира возлагаются на другого работника, с которым в свою очередь заключают договор о полной материальной ответственности. При отсутствии кассира (например, в связи с болезнью) находящиеся у него под отчетом ценности передают другому работнику в присутствии инвентаризационной комиссии с обязательным составлением акта. Кассир несет полную материальную ответственность за сохранность принятых им ценностей и обязан возместить причиненный ущерб организации как в результате умышленных действий, так и при недобросовестном или небрежном выполнении обязанностей.

Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данной организации, запрещается.

Целью ревизии кассовых операций является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств, действующим в РФ а проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерс­кой отчетности во всех существенных аспектах.

Источниками информации для проверки являются: кассовая книга (ф. № КО-4), книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств [ф. № КО-5), журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (ф. N5 КО-3), журнал регистрации депонентов, отче­ты кассира с приложенными первичными документами {приходными кассовыми ордерами (форма № КО-!), расходными кассовыми ор­дерами (ф. № КО-2), расчетно-платежными ведомостями (ф № 49), платежными ведомостями (ф. № 53), квитанциями и др.), чековые де­нежные книжки, акты инвентаризации наличных денежных средств (ф. № ИНВ-15), инвентаризационные описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (ф. № ИНВ-16) и др., учетные регист­ры (журналы-ордера, ведомости, машинограммы) по счетам 50,51, 52, 55, 57 и др., Главная книга, Положение об учетной политике, баланс пред­приятия (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет о движении денежных средств (форма № 4) и др.

Кассовые операции целесообразно проверять сплошным методом.

Ревизия кассовых операций организуется в такой последовательности:

> инвентаризация кассы и обследование условий хранения денеж­ных средств;

> проверка правильности документального оформления операций;

> проверка полноты и своевременности оприходования денежных средств;

> Ревизорская проверка правильности списания денег в расход;

> проверка соблюдения кассовой и финансовой дисциплины;

> проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтер­ского учета;

> оформление результатов проверки.

При составлении программы проверки следует оценить эффектив­ность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе организации. С помощью тести­рования Ревизор дает предварительную оценку соблюдения в органи­зации кассовой дисциплины, выявляет наиболее уязвимые участки, пла­нирует состав основных контрольных процедур, определяет особен­ности ведения учета в организации.

Прибыв на место проверки, Ревизор сразу проводит инвентариза­цию денежных средств, хранящихся в кассе. Инвентаризация денеж­ных средств в кассе проводится в присутствии кассира и главного бухгалтера организации. Кассир предоставляет для проверки после­дний кассовый отчет, документы по операциям последнего дня, рас­писку в том, что все приходные и расходные документы включены им в отчет и к моменту инвентаризации в кассе нет не оприходованных или несписанных в расход денег.

Ревизор проверяет, применяются ли для оформления кассовых операций унифицированные формы первичной учетной документации и имеют ли они заполненными все обязательные реквизиты, предус­мотренные