Ситуация 1

Сверяя остатки денежных средств в конце каждого месяца, по выпискам банка и учетным регистрам, ревизор расхождений не выявил. Но, проверяя ежемесячные обороты по движению денежных сумм, на расчетном счете ревизор пришел к выводу, что невозможно выйти на конечные и начальные остатки, которые указаны в выписках банка. Что должен предпринять ревизор в дайной ситуации?

Ответ:

В данной ситуации ревизору необходимо определить, в каком периоде возникло данное нарушение, для этого необходимо проверить ежемесячные обороты по движению денежных средств за предыдущие периоды. Далее ревизор должен установить преднамеренность данного нарушения, в случае необходимость попросить дать письменные разъяснения ответственных лиц. Определить конкретные суммы расхождений на начало и конец месяца. Возможно данное нарушение возникло в предыдущем периоде вследствие невнесения в учетные регистры каких либо записей, поскольку регистры накопительные, то нарушение может отражаться и в данном периоде.

По результатам проведенной проверки аудитор должен дать письменное разъяснение бухгалтеру организации о методах устранения данного нарушения. Ревизор также должен обеспечить необходимые условия для недопущения повторения данных ошибок в последующих периодах.

Ситуация 2

В процессе проверки было выявлено, что на склад предприятия поступила плита ДСП на 500 тыс. руб., а оприходовано только на 400 тыс. руб. При этом материал был оплачен наличными и с разрешения поставщика частично с рассрочкой платежа в течение 2-х месяцев. Из не оприходованного ДСП была произведена неучтенная продукция, реализована за наличный расчет со склада фабрики. Выручка от реализации неучтенной продукции была частично направлена на оплату поставщику не оприходованного ДСП.

Какие действия ревизора в данной ситуации?

Ответ:

В данной ситуации ревизор имеет дело с типичным примером «Черной кассы», в этой связи ему необходимо определить степень участия должностных лиц организации к данной операции. В случае если такая операция имела место быть, то она должна быть отражена в учетных регистрах. Ревизор должен внести в акт проверки данный факт нарушения, а также рекомендовать бухгалтерии провести дооприходование поступившего ДСП, а также изготовленной из него продукции, провести пересчет налога на прибыль организации и, если это нарушение произошло в прошлом отчетном периоде, представить в налоговый орган уточненную декларацию.

Кроме того в данной хозяйственной ситуации был нарушен лимит расчета наличными, он установлен в размере 60 000 руб. по одной операции. Для устранения данного нарушения можно рекомендовать разбить данную сумму на несколько договоров.

Ситуация 3

Ревизор установил, что за отдельными должностными лицами в течение полугодия числятся суммы дебиторской задолженности, значительно превышающие их должностные оклады. Причем, погашение задолженности производится только путем удержания сумм из заработной платы, авансовые отчеты не составлялись.

Как должен поступить ревизор в данной ситуации?

Ответ:

В данной ситуации ревизору необходимо определить когда, по какому документу и с какой целью были выданы данные денежные средства. Для этого необходимо определить, не налагались ли на данных работников штрафные санкции, выдавались ли данным работника авансы или кредиты, имеются ли у данных работников подотчетные суммы, отчеты по которым не предоставлены. Поскольку у должностных лиц производят удержания, а не наоборот, то злоупотребления в данной ситуации не усматривается.

Ситуация 4

Ревизор, проверяя калькуляционную ведомость себестоимости готовой продукции, обратил внимание на несоответствие итогов по статьям затрат с расчетами при определении себестоимости за июль месяц. Так, согласно расчету в журнале-ордере №10 затраты по статье «Сырье и основные материалы» показаны в размере 418 949 руб., а в калькуляционной ведомости - 40 740 руб., по статье «Основная заработная плата производственных рабочих» меньше на 7150 руб. Имеются отклонения и по другим статьям. Общий итог по журналу-ордеру № 10 больше итого калькуляционной ведомости, на сумму 498 400 рублей.

Что должен предпринять ревизор в данной ситуации?

Ответ:

При таком большом несоответствии в суммах речи о различиях в методе оценки не может быть и речи. В данном случае ревизору необходимо проверить внесение первичных документов в Журнал-ордер №10 на предмет описок и опечаток. Проверить Расчетную ведомость по заработной плате основных производственных рабочих, возможно, была учтена депонированная заработная плата. В случае необнаружения ошибок в вышеуказанных документах, необходимо установить ответственных лиц и потребовать письменных разъяснений по данной ситуации.

Ситуация 5

При проверке на складе обнаружены излишки материалов, которые образовались из-за забракованной продукции на сумму 200 тыс. руб. Стоимость этих материалов нигде не отражена.

Какие должны быть действия ревизора в данной ситуации?

Ответ:

В данной ситуации ревизору необходимо установить лиц ответственных за списание бракованных изделий, а также определить принятые на предприятии методы оценки брака. Потребовать от ответственных лиц первичные документы по учету брака, а также письменные разъяснения о причинах несвоевременного предоставления документов в бухгалтерию для обработки. При своевременном предоставлении документов должностными лицами необходимо проверить степень их обработки, зачастую такие ситуации возникают из-за несвоевременной обработки документов.

Ситуация 6

Ревизор, проверяя акты инвентаризации, сличительные ведомости и протоколы инвентаризационных комиссий установил, что в актах имеются