СОДЕРЖАНИЕ
Теоретическая часть 3
Роль Международной федерации бухгалтеров в регулировании аудиторской деятельности 3
Особенности оценки аудиторского риска при использовании клиентом компьютерных информационных систем 4
Привлечение эксперта для аудиторской проверки в соответствии с международными стандартами 6
Практическая часть 8
Письмо о согласии на проведение аудита 8
Аналитическая проверка 9
Пояснения руководства 10
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 12
Теоретическая часть
Роль Международной федерации бухгалтеров в регулировании
аудиторской деятельности
Роль Международная федерация бухгалтеров (МФБ) заключается в разработке, внедрении и продвижении международных стандартов аудита.
Целью Федерации является развитие и совершенствование бухгалтерской профессии, что позволит ей оказывать услуги на высоком качественном уровне в интересах всего общества. В настоящее время в ее состав входят 153 профессиональных организаций бухгалтеров из 113 стран, в том числе и России.
Международная федерация бухгалтеров и крупнейшие международные компании выступили с новой инициативой, направленной на повышение качества международных стандартов аудита и финансовой отчетности во всем мире, что позволит защитить интересы международных инвесторов и будет способствовать более активному перемещению капитала между странами. В соответствии с данной инициативой планируется создать новое объединение фирм под эгидой Международной федерации бухгалтеров, которое совместно с Федерацией будет разрабатывать международные стандарты аудита и бухучета и оказывать содействие в их внедрении в практику. Кроме того, предлагается установить систему независимого контроля за деятельностью МФБ в сфере защиты интересов общества.
По мере изменения информационных потребностей предприятий и потребителей от аудиторов все чаще начинают требовать не только подтверждения финансовой отчетности, но и выдачи аудиторских гарантий. Комитет по международной аудиторской практике (IAPC) при Международной федерации бухгалтеров играет ведущую роль в подготовке стандартов и рекомендаций для тех сфер деятельности, в которых заключение независимого аудитора может повысить ценность и достоверность информации, предоставляемой директорами и менеджерами.
Особенности оценки аудиторского риска при использовании
клиентом компьютерных информационных систем
МСА № 401 «Аудит в условиях компьютерных информационных систем» дает рекомендации относительно вопросов детальной оценки аудиторами существующих на предприятии организационных структур КОД и процедур контроля за компьютерной обработкой учетной информации. Эти международные положения могут облегчить аудиторам решение задач, связанных с определением уровня аудиторского риска при проверке в автоматизированной бухгалтерии. Руководителям предприятий и бухгалтерам ознакомление с такой информацией позволяет подготовиться к общению с аудиторами, показав, что именно проверяющие будут "рассматривать под лупой".
Вопрос об оценке аудиторского риска носит далеко не академический характер. Бухгалтерам и руководителям предприятий нельзя забывать, что от того, как аудиторы оценят уровень риска, зависит объем их дальнейшей работы и, само собой, цифра, в которую выльются предприятию аудиторские услуги.
При определении уровня риска аудиторы рассматривают:
- вероятность присутствия в бухгалтерском учете и отчетности предприятия существенных ошибок и нарушений;
- вероятность того, что предусмотренные на предприятии средства внутреннего контроля своевременно не предотвращают либо не обнаруживают и не исправляют существенные искажения в учетной информации.
Исходя из этих компонентов риска, аудиторы прежде всего принимают в расчет влияние автоматизации на организационную структуру предприятия. Речь идет о так называемой концентрации обязанностей и знаний, когда, к примеру, одно лицо (или очень малый круг лиц) выполняет ряд обязанностей по компьютерной обработке информации и имеет возможность отслеживать прохождение данных от первичного документа до конечного использования выходных данных.
Если все (или многое) сосредоточено в одних руках, то аудиторы могут предположить, что такой "многостаночник" знает слабые стороны внутреннего контроля за обработкой данных и при желании может обойти этот контроль. В глазах аудитора подобная ситуация создает почву для возможных нарушений. Бухгалтерам и руководителям предприятий надо иметь в виду, что аудиторы особенно пристально будут проверять автоматизированную бухгалтерию, если один сотрудник совмещает, к примеру, выполнение таких функций, как: ввод данных, обработка учетной информации и использование ее результатов, внесение изменений в программы.
Основные критерии при оценке функционирования автоматизированной бухгалтерии:- предусмотрены ли в компьютерной системе все возможные типы операций и условий сделок, отвечающие характеру бизнеса предприятия;- насколько безотказно и адекватно выполняются системой КОД запрограммированные функции (в том числе автоматическое приведение всех взаимосвязанных учетных регистров в соответствие с осуществленной проводкой);
- степень надежности автоматического инициирования операций (на основе установленных параметров хозяйственного взаимодействия с партнерами предприятия);
- насколько электронные носители информации защищены от случайного или умышленного повреждения, кражи или утери.
Обращаясь к оценке средств контроля за компьютерной обработкой учетной информации, аудиторы не должны упускать из вида следующие пре