План работы

Теоретические вопросы 3

1.Общее представление о доходах, расходах и налогах 3

2.Учёт финансовых результатов 5

3.Учёт расчётов с бюджетом 9

Расчётная часть 13

Список литературы 19

Теоретические вопросы

1.Общее представление о доходах, расходах и налогах

В положении по бухгалтерскому учёту «Доходы организаций» (ПБУ 9/99) установлены правила формирования в бухгалтерском учёте информации о доходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству РФ В соответствии с указанным Положением признают и доходы некоммерческих организаций от предпринимательской и иной деятельности.

В Положении дано определение понятия доходов. В нем указано, что доходами организации признаётся увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы организации в зависимости от их характера, условий получения и направлений деятельности организации подразделяются на: доходы от обычных видов деятельности; операционные доходы; внереализационные доходы. [8;666]

Расходы (понятие введенное налоговым законодательством) – обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществлённые налогоплательщиком.

Обоснованные расходы – экономически оправданные затраты, критерием обоснованности являются нормативы затрат.

Налоги являются одним из источников бюджетных поступлений. Налоги представляют собой обязательные безвозмездные взносы, подлежащие в силу действующего Налогового кодекса или в соответствии с ним уплате в федеральный бюджет, бюджеты субъектов Р.Ф., муниципальных образований и (или) соответствующие внебюджетные фонды. Они выступают экономической базой содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы, главным инструментом перераспределения доходов и финансовых ресурсов. Целью этого перераспределения является обеспечение средствами тех лиц, предприятий, программ, секторов и сфер экономики, которым необходимы ресурсы, но они не в состоянии обеспечить их за счёт собственных источников. [8;296]

2.Учёт финансовых результатов

Базовыми элементами бухгалтерского учёта, формирующими финансовый результат деятельности организации, являются доходы и расходы.

В соответствии с Планом счетов конечный финансовый результат деятельности организации (чистая прибыль или чистый убыток) слагается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов, включая чрезвычайные.

Информация о формировании конечного результата деятельности организации в отчётном году обобщается на счёте 99 «Прибыль и убытки». На счёте 99 и в течение года отражаются:

* прибыль или убыток от обычных видов деятельности – в корреспонденции со счётом 90 «Продажи»;

* сальдо прочих доходов и расходов за отчётный месяц – в корреспонденции со счётом 91 «Прочие доходы и расходы»;

* потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, авария, национализация и т.п.) – в корреспонденции со счетами учёта материальных ценностей, расчётов с персоналом по оплате труда, денежных средств и т.п.;

* сумму начисленного условного расхода по налогу на прибыль, постоянных обязательств и платежи по перерасчётам по этому налогу из фактической прибыли, а также суммы причитающихся налоговых санкций – в корреспонденции со счетом 68 «Расчёты по налогам и сборам».

Показатель «Прибыль (убыток) до налогообложения» представляет собой бухгалтерскую прибыль, т.е. результат сопоставления доходов и расходов, признанных таковыми в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99.

Соответственно на субсчёте 99-1 «Прибыль (убыток) до налогообложения» будут учитываться прибыль (убыток) от продажи продукции (работ, услуг)(в корреспонденции с субсчётом 90-9 «Прибыль (убыток) от продаж») и сальдо прочих доходов и расходов (в корреспонденции с субсчётом 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»). [10;8]

Сумма выручки, полученной от обычных видов деятельности организации, отражается на счёте 90 «Продажи» к которому открываются следующие субсчета:

90-1 «Выручка»;

90-2 «Себестоимость продаж»;

90-3 «Налог на добавленную стоимость»;

90-4 «Акцизы»;

90-5 «Экспортные пошлины»;

90-6 «Налог с продаж»;

90-9 «Прибыль/убыток от продаж».

Доходы считаются полученными от обычных видов деятельности, если доходы организации получает регулярно и их сумма превышает 5% от общей суммы выручки за отчётный период.

Выручка от обычных видов деятельности отражается в учёте после перехода права собственности на товары (продукцию) к покупателю, принятия работ заказчиком, оказания услуг следующей проводкой:

Дт 62 Кт 90-1 признана сумма выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг).

Одновременно с отражением выручки производится списание себестоимости проданной продукции (товаров, выполненных работ, оказанных услуг):

Дт 90-2 Кт 43(41,45,20 и тд.) списана себестоимость проданной продукции (товаров, выполненных работ, оказанных услуг).

Дт 90-2 Кт 44 списана стоимость коммерческих и иных аналогичных