Компания производит и продает напиток для похудания. Цена одной банки 20 центов. Объем выпуска в месяц 400 000 банок. Производственные мощности загружены на 80%. У компании есть возможность загрузить оставшиеся 20% производственных мощностей, если она примет решение продать свой напиток сети супермаркетов по 13 центов за банку. Общие затраты компании до принятия предложения 56 000 долларов, в том числе издержки постоянные составляют 16 000 долларов. Стоит ли компании принять предложение сети супермаркетов? Критерием считать увеличение прибыли.
Кроме того, определите:
1) порог рентабельности;
2) запас финансовой прочности компании до и после принятия коммерческого предложения.
Решение:
Исходя из объема производства и цены одной банки определяем выручку от продажи данного объема продукции до принятия предложения (Вдо):
Вдо = 400 000 * 0,2 = 80 000 долл.
Общие затраты: Зоб = 56 000 долл.
Определяем прибыль от продажи продукции до принятия предложения (Пдо):
Пдо = Вдо – Зоб = 80 000 – 56 000 = 24 000 долл.
Производственные мощности загружены на 80%. То есть производство 400000 банок составляет 80% мощности предприятия. Тогда оставшиеся 20% составят:
400 000 * 20 / 80 = 100 000 банок
Если компания примет предложение сети супермаркетов ее выручка составит (Вп):
Вп = 80 000 + 100 000 * 0,13 = 93 000 долл.
Затраты постоянные составляют 16 000 долл.
Затраты переменные на 400 000 банок: 56 000 – 16 000 = 40 000 долл.
Тогда переменные затраты на 1 банку: 40 000 / 400 000 = 0,1 долл.
Общие затраты предприятия после принятия предложения составят:
16 000 + 400 000 * 0,1 + 100 000 * 0,1 = 16 000 + 500 000 * 0,1 = 66 000 долл.
Определяем прибыль предприятия после принятия предложения:
Пп = 93 000 – 66 000 = 27 000 долл.
В результате изменение прибыли за счет принятия предложения сети супермаркетов составит:
DП = Пп – Пдо = 27 000 – 24 000 = +3000 долл.
Таким образом, предложение является выгодным, прибыль предприятия увеличится на 3000 долл., поэтому компании следует принять предложение сети супермаркетов.
Определим порог рентабельности (ПР) (или точку безубыточности), представляющий собой объем продаж компании, при котором ее доход покрывает совокупные издержки на производство. Он рассчитывается по формуле:
ПР = F / (P-V),
где F – постоянные издержки;
Р – цена продукции;
V – переменные издержки.
Порог рентабельности до принятия предложения:
ПРдо = 16 000 /(0,2-0,1) = 160 000 банок
или Впр(до) = 160 000 * 0,2 = 32 000 долл.
Таким образом, до принятия предложения безубыточный объем производства составлял 160 тыс. банок, или 32 тыс. долл.
Для определения безубыточного объема производства после принятия предложения, при котором будет продаваться один вид продукции по разной цене, необходимо воспользоваться специальной методикой – расчетом вложенного дохода (табл.1).
Таблица 1
Показатель
По цене 0,2 долл.
По цене 0,13 долл.
Всего
Сумма
%
Выручка
80 000
13 000
93 000
100
Переменные издержки
40 000
10 000
50 000
53,8
Вложенный доход
40 000
3 000
43 000
46,2
Постоянные издержки
-
-
16 000
-
Прибыль
-
-
27 000
-
Общая точка безубыточности (порог рентабельности) будет рассчитываться по формуле:
ПРп = F / ВД% ,
где ВД% - вложенный доход, в %.
16 000 / 0,462 = 34 632 долл.
Таким образом, порог рентабельности в результате принятия предложения увеличится с 32 тыс. долл. до 34,632 тыс. долл.
Определим количество продукции для порога рентабельности после принятия предложения. Для этого необходимо рассчитать среднюю цену:
0,2 долл. * 80% + 0,13 долл * 20% = 0,2*0,8 + 0,13*0,2 = 0,186 долл.
Тогда порог рентабельности после принятия предложения в натуральных единицах измерения составит:
ПРп = 34 632 / 0,186 = 186 194 банок
Таким образом, порог рентабельности в результате принятия предложения увеличится со 160 000 банок до 186 194 банок в месяц.
Запас финансовой прочности рассчитывается по формуле:
h = (Qтек – Q) / Qтек,
Q – объем продаж при точке безубыточности;
Qтек – текущий объем продаж.
Для определения изменения запаса финансовой прочности в результате принятия предложения необходимо найти разность между запасом финансовой прочности до и после принятия предложения:
Dh = ((500 000 – 186 194) / 500 000) – ((400 000 – 160 000) / 400 000) =
0,63 – 0,6 = + 0,03
Таким образом, запас финансовой прочности в результате принятия предложения сети супермаркетов увеличится на 0,03 пункта: с 0,6 до 0,63.
Список литературы
1. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник /Г. В. Савицкая. - 3-е изд., доп. и перераб.. - М.: ИНФРА-М, 2004.- 423с.