Содержание

Ситуация 1 3

Ситуация 2 4

Ситуация 3 6

Ситуация 4 8

Ситуация 5 10

Ситуация 6. 13

Список использованных источников 15

Ситуация 1

Изучая остатки задолженности подотчетных лиц на конец каждого месяца за ревизуемый период, ревизор обнаружил, что у некоторых руководящих работников и лиц, имеющих наибольшие суммы долга предприятию, списание задолженности проводилось без оправдательных документов.

Какие должны быть дальнейшие действия ревизора в этой ситуации?

Ответ:

Налицо нарушение учета расчетов

1. Нарушение отразить в акте и довести до руководства.

2. Подготовить приказ по предприятию о наказании виновных;

сторнировании затрат и восстановления задолженности подотчётных лиц;

установлении срока возврата денежных средств в кассу предприятия или предоставления оправдательных документов подотчётными лицами;

подготовке дополнительных деклараций по соответствующим налогам и периодам, если сторнируемые расходы влияют на налогообложение.

В данной ситуации прослеживается нарушение ведения кассовой дисциплины. В соответствии с п.39 Порядка ответственность за соблюдение Порядка ведения кассовых операций возлагается на руководителей предприятий, главных бухгалтеров и кассиров.

Данные лица несут персональную ответственность за несоблюдение требований порядка ведения кассовых операций.

Однако вышеназванные лица не уделяют должного внимания контролю над осуществлением кассовых операций.

Ответственность за вышеназванные нарушения установлена Указом Президента Российской Федерации от 23.05.94 N 1006 "Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в бюджет налогов и иных обязательных платежей" и Законом РФ от 21.03.91 N 943-1 “О налоговых органах Российской Федерации”. Данная ответственность устанавливается в виде штрафов.

На руководителей предприятий, учреждений и организаций, допустивших указанные нарушения, налагаются административные штрафы в 50-кратном установленном законодательством Российской Федерации размере минимальной месячной оплаты труда.

Рассмотрение дел об административных правонарушениях и наложении штрафов, предусмотренных настоящим пунктом, производится налоговыми органами по сведениям, представляемым коммерческими банками и другими органами, осуществляющими проверки соблюдения предприятиями, учреждениями и организациями порядка ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью (абзац в редакции Указа Президента Российской Федерации от 25.07.2000 N 1358).

Ситуация 2

При проверке состояния складского учета ревизор установил, что в апреле прошлого года были правильно оформлены приемные акты на поступление шерстяных тканей, количество метров соответствовало счету-фактуре и спецификации. В карточке складского учета количество уменьшено на 50 метров. В бухгалтерии учет материалов осуществляется по оперативно-бухгалтерскому (сальдовому) методу. В сальдовой книге остаток шерстяных тканей проставлен по количеству складского учета. В карточке имеется роспись бухгалтера о правильности остатка, выведенного зав. складом. В сальдовой книге стоимость тканей определена верно, итог по сальдовой книге равен итогу ведомости №10 к журналу ордеру №6.

Какие должны быть дальнейшие действия ревизора при данной ситуации?

Ответ: должны быть проверены первичные складские документы:

1. Доверенность подотчетным лицом для получения ТМЦ, грузов (агент снабжения, экспедитор).

2. Журнал учета выданных доверенностей.

3. Лимитно-заборная карта - для учета отпуска, расхода ПЗ. Это ограничение на ту часть ПЗ, которую следует выдать со склада кладовщиком цехам подразделениям и др.

4. Карточка складского учета (ведется на складе и составляется для каждого номенклатурного номера).

Кладовщик указывает:

- остаток ПЗ на начало месяца;

- приход;

- выдачу (расход);

- остаток на конец месяца.

5. Реестр приемки-сдачи документов (отражаются все приходно-расходные документы, которые передаются в бухгалтерию).

6. Ведомость учета остатков материалов на складе (в нее попадают данные из карточек складского учета).

В случае, если будет обнаружено, что ткань была отпущена по РКО (или другим первичным документам), но этот факт не был отражен в соответствующих документах, ошибку надлежит устранить на основании имеющихся документов.

При применении сальдового метода записи в карточках складского учета осуществляется на основании первичных документов по приходу и расходу. Остаток = остаток на начало + приход - расход.

При журнально-ордерной форме ведется ведомость № 10 (учет запасов):

1 раздел - поступление материалов.

2 раздел - расход и определение фактической себестоимости