Задача №4
В соответствии с экспортным контрактом на транзитный счет российского поставщика зачислен аванс 18.08.02 г. под отгрузку товара в сумме 100 000 долл. США. По поручение организации уполномоченный банк произвел разблокировку полученного аванса 22.08.02 г., а обязательную продажу 50% зачисленного аванса 23.08.02 г. Товар отгружен 21.09.02 г., расчетные документы к оплате предъявлены 23.09.02 г. на сумму 225 500 долл. США. Фактическая стоимость партии отгруженного товара составила – 5 926 360 руб. Затраты по отгрузке:
* таможенная пошлина – 705 518 руб.;
* таможенные сборы – 7 058 руб.;
* транспортные расходы – 120 000 руб., в т.ч. 20 000 руб. НДС.
Курсы валют:
18.08.02 г. – 31,20 руб.
22.08.02 г. – 31,50 руб.
23.08.02 г. – 31,30 руб.
21.09.02 г. – 31,70 руб.
23.09.02 г. – 31,75 руб.
Задание: составить корреспонденцию четов, определить и списать курсовые разницы, определить и списать финансовый результат от реализации валюты и экспортного товара.
Дата
Содержание операции
Курс доллара США
Сумма
Кор-ия счетов
Д
К
18.08.02
Зачислен аванс под отгрузку товара
31,20
$100000
52.1
62.2
3120000
22.08.02
Разблокирован аванс
31,50
30000
52.1
91
23.08.02
Поручение банку на продажу валюты
31,50
$50000
57
52.1
1575000
Зачислен рублевый эквивалент проданной выручки
31,30
1565000
51
91
Списана продажная выручка
1575000
91
57
Убыток от продажи валюты
10000
99
91
Остаток валюты зачислен на текущий валютный счет
31,30
$50000
52.2
52.1
1565000
Затраты по отгрузке:
Таможенная пошлина
705815
44.1
76
Таможенные сборы
7058
44.1
76
Транспортные расходы
100000
44.2
76
в т.ч. НДС
20000
19
76
21.09.02
Отгружен товар
5926360
90
45.1
23.09.02
Предъявлены расчетные документы к оплате
31,75
$225500
62.1
90
7159625
Зачтен ранее полученный аванс
31,75
$100000
62.2
62.1
3175000
Отражена отрицательная курсовая разница
55000
91
62.2
Списаны расходы на продажу
712873
90
44.1
100000
90
44.2
30.09.02
Определен финансовый результат от экспорта продукции
420392
90
99
Задача №6
Составить корреспонденцию счетов, определить и списать курсовые разницы, определить и списать финансовые результаты от продажи валюты.
1. Выписка банка от 12.03.02 г. – курс ЦБ РФ – 30,90 руб.
а) на транзитный счет зачислен аванс в сет экспортной поставки – 50 000 долл. США
2. На основании поручения организации банк производит разблокировку аванса 17.03.02 г. – курс ЦБ РФ – 30,95 руб. Обязательная продажа произведена банком по коммерческому курсу 30,7 руб.
3. Выписка банка от 20.03.02 г. – курс ЦБ РФ – 31,00 руб.
а) на транзитный счет зачислена экспортная выручка 54 160 долл. США.
4. На основании поручения организации банк произвел разблокировку экспортной выручки 24.03.02 г. – курс ЦБ РФ 31,20 руб., а также за счет выручки восстановлена сумма таможенных сборов 5 280 долл. США. Обязательную продажу валюты произвел по коммерческому курсу 29,90 руб. 25.03.02 г.
Дата
Содержание операции
Курс доллара США
Сумма
Кор-ия счетов
ЦБ
КБ
Д
К
12.03.02
Зачислен аванс в счет экспортной поставки
30,90
$50000
52.1
62.2
1545000
17.03.02
Разблокирован аванс
30,95
2500
52.1
91
Поручению банку на обязательную продажу выручки
30,95
$25000
57
52.1
773750
Зачислении рублевый эквивалент проданной выручки
30,70
767500
51
91
Списана продажная выручка
30,95
773750
91
57
Остаток валюты зачислен на текущий валютный счет
$25000
52.2
52.1
Убыток от продажи выручки
6250
99
91
20.03.02
Зачислена экспортная выручка
31,00
$54160
52.1
62.1
1678960
24.03.02
Разблокирована экспортная выручка.
31,2
10832
52.1
91
Восстановлена сумма таможенных сборов
31,20
$5280
52.2
52.1
164736
25.03.02
Поручение банку на обязательную продажу экспортной выручки
31,20
$24440
57
52.1
762528
Обязательная продажа выручки
29,90
730756
51
91
Списана продажная выручка
762528
91
57
Остаток валюты зачислен на текущий валютный счет
$24440
52.2
52.1
Убыток от продажи выручки
31772
99
91
Примечание:
44.1 – расходы на таможенные пошлины и сборы
44.2 – транспортные расходы
45.1 – экспортные товары по прямым поставкам
52.1 – транзитный валютный счет
52.2 – текущий валютный счет
62.1 – расчеты с покупателями
62.2 – расчеты по авансам полученным