3. АНАЛИЗ ЭКСПЛУАТАЦИОННЫХ РАСХОДОВ НА ДЕПОВСКОЙ И КАПИТАЛЬНЫЙ РЕМОНТ ВАГОНОВ В ВАГОННОМ ДЕПО СТ. М
3.1. Анализ структуры эксплуатационных расходов
Сумма денежных средств на изготовление всей массы продукции или на деповской и капитальный ремонты вагонов за определенный период называются текущими или эксплутационными расходами. В эти расходы входят выплата зарплаты, оплата израсходованного топлива и электроэнергии, материалов на эксплуатацию и ремонт подвижного состава, оплата амортизационных отчислений и прочих расходов.
Эксплуатационные расходы подразделяются на основные и накладные, прямые и косвенные, зависящие и независящие от объема выпуска продукции.
Основными расходами называются расходы, тесно связанные с производственным процессом. К основным расходам вагонного хозяйства относятся расходы, непосредственно связанные с обслуживанием и управлением производства.
Прямыми называются расходы, которые прямо из учетных документов могут быть отнесены на себестоимость определенного вида продукции.
Косвенные расходы относятся на себестоимость того или иного вида продукции с помощью предварительного распределения по определенным измерителям.
Зависящие называются расходы, которые изменяются пропорционально изменению объема выпуска продукции (или объема перевозок) при стабильных качественных показателях. К этой группе относятся расходы на топливо, электроэнергию, смазку, ремонт и амортизацию подвижного состава.
К независящим относятся расходы, которые не изменяются при изменении объема выпуска продукции. К ним относятся накладные расходы по содержанию эксплуатационного штата.
Структура эксплуатационных расходов состоит из элементов затрат. По элементу затрат «Заработная плата» учитывают все виды оплаты труда рабочих, служащих, а также работников, не состоящих в штатах, за труд, относящийся к деятельности предприятия. По этому элементу затрат учитываются также премии рабочим, оплачиваемым по сдельно – премиальной и повременно- премиальной системам оплаты труда.
В фонд заработной платы включается дополнительная заработная плата, к которой относится оплата очередных ежегодных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск и др.
Отчисления на социальное страхование не являются производственными затратами, они представляют собой перераспределение прибавочного продукта и используются на удовлетворение общественных потребностей. Эти средства передаются в распоряжение органов социального страхования и используются на выдачу пенсий и пособий социального страхования, пособий при потере трудоспособности, на обеспечение путевками и другие оздоровительные мероприятия.
Отчисления на социальное страхование на железнодорожном транспорте установлены в размере 36,5 % от фонда заработной платы.
Отчисления на социальное страхование определяются также от выплат из фонда материального поощрения, кроме выплат единовременной помощи, от премий за экономию топлива, электрической и тепловой энергии, за сбор и отгрузку металлолома.
По элементу затрат «Материалы» учитывают стоимость материалов, потребляемых вагонным депо для производственных нужд, независимо от способа заготовки и приобретения, погашения износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, спецодежды, отклонения от оптовых цен на материалы и др.
По элементам «Топливо» и «Электроэнергия» учитывают стоимость израсходованной энергии и топлива.
По «Амортизационным отчислениям» учитывают расходы по восстановлению основных средств путем полной замены износившегося оборудования или капитального ремонта отдельных запчастей.
По «Прочим материальным расходам» учитывают затраты, которые затруднительно отнести к конкретному элементу. Это оплата счетов заводам, другим договорам и организациям за производство текущего ремонта вагонов и других услуг.
В такой элемент как «Прочие», включаются расходы по снего- водо- пескоборьбе, стипендии работникам, суточные, подъемные и др.
Структура эксплуатационных расходов вагонного депо ст. М по элементам затрат приведена в таблице 3.1
Таблица 3.1
Динамка эксплуатационных расходов вагонного депо ст. М, тыс. тыс. руб.
Элементы затрат
Годы
Динамика, тыс. руб.
Темп роста, %
2002
2003
2004
2003 к 2002
2004 к 2003
2003 к 2002
2004 к 2003
1
2
3
4
5
6
7
8
Фонд оплаты труда
45822
64708
75900
18886
11192
141
117
в том числе соцвыплаты
0
1230
1345
1230
115
0
109
в том числе ДМС
0
1352
1567
1352
215
0
116
Начисление на соцнужды
15925
20516
21540
4591
1024
129
105
Топливо
2644
3785
4500
1141
715
143
119
Электроэнергия
2492
3142
3900
650
758
126
124
Материалы
43095
79323
85490
36228
6167
184
108
в том числе хозспособ
12152
20406
23456
8254
3050
168
115
Износ
7557
7659
8100
102
441
101
106
Прочие материальные
9748
14753
15647
5005
894
151
106
Окончание табл. 3.1
в том числе подряд
1646
3173
3546
1527
373
193
112
Прочие расходы
2590
4360
4560
1770
200
168
105
в том числе резерв на год. Возн.
0
0
0
0
0
0
0
в том числе медосвещ.
0
614
725
614
111
0
118
ВСЕГО расходов
129873
194306
219637
64433
25331
150
113
Расходы без износа
122316
186647
211537
64331
24890
153
113
Как видно из таблицы 3.1, в 2003 году наблюдались следующие тенденции по сравнению с 2002 годом:
- рост фонда оплаты труда на 18886 тыс. руб. или на 41 %
- рост начислений на заработную плату на 4591 тыс. руб. или на 29 %
- рост затрат на топливо на 1141 тыс. руб. или 43 %
- рост затрат на электроэнергию на 650 тыс. руб. или на 26 %
- рост затрат на материалы на 36228 тыс. руб. или на 84 %