ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

Задание 1 4

Задание 2 10

Задание 3 14

ЛИТЕРАТУРА 16

ВВЕДЕНИЕ

Целью данной работы является проведение расчетов налогов и обоснование данных расчетов.

Задачи:

1. Рассчитать налог на добавленную стоимость.

2. Рассчитать налог на прибыль.

3. Рассчитать налога на доходы физических лиц.

Все расчеты проведены с подробными объяснениями и комментариями, ссылками на нормативные акты (статьи Налогового кодекса, положения, постановления).

Задание 1

Требуется исчислить:

1. налог на добавленную стоимость с облагаемых объектов, облагаемой базы за каждый налоговый период;

2. НДС, подлежащий вычету за каждый налоговый период;

3. НДС, подлежащий к уплате в бюджет за налоговые периоды;

4. целевые сборы на содержание милиции и пожарной охраны за 4 квартал 2002 г.

1. Рассчитаем налог на добавленную стоимость с облагаемых объектов, облагаемой базы за каждый налоговый период.

В соответствии со ст. 146 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) составим таблицы расчета НДС по каждому объекту налогообложения за каждый месяц. См. таблицу 1 по расчету НДС за октябрь.

Таблица 1

Расчет налога на добавленную стоимость за октябрь

Объект налогообложения

Общая сумма, тыс. руб.

Расчет НДС

Величина НДС, тыс. руб.

1. Поступило от оптовых покупателей оплата за отгруженную продукцию

2016

2016 / 6

336

2. Продано продукции через фирменный магазин в продажных ценах

1416

1416 / 1,04 / 6

226,92

3. Передано безвозмездно устаревшее оборудование другому лицу

16

16 / 6

2,67

Итого

565,59

Пояснения.

1. Реализация товаров является объектом налогообложения (п. 1 ст. 146 НК РФ). Продукция была отгружена покупателям на большую сумму, чем потом было оплачено. Но т.к. предприятие применяет метод «оплаты», НДС рассчитывается только по оплаченной продукции (пп.2 п. 1 ст. 167 НК РФ). Ставка НДС по продукции ЗАО «Пчелка» равна 20 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Следовательно, чтобы выделить НДС из общей суммы оплаты за продукции, необходимо взять шестую часть от данной суммы.

2. При реализации физическим лицам предприятие должно оплачивать налог с продаж (ст. 349 НК РФ). Сумма налога включается в цену товара, предъявляемую покупателю (п.1 ст.354 НК РФ). Ставка налога с продаж в Новосибирской области составляет 4 % (Закон Новосибирской области от 24.06.1999 г. № 65-ОЗ «О налоге с продаж». Следовательно, из общей суммы проданной через фирменный магазин продукции следует выделить налог с продаж. Разделим общую сумму на 1,04 и получим сумму реализованной продукции с НДС без налога с продаж. Затем поступаем аналогично пункта 1 и рассчитываем сумму НДС.

3. Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ безвозмездная передача товаров (работ, услуг) является реализацией товаров в целях налогообложения НДС. Устаревшее оборудование передается по остаточной стоимости (балансовая за минусом накопленного износа). НДС исчисляется аналогично пункту 1 и пункту 2.

См. таблицу 2 по расчету НДС за ноябрь.

Таблица 2

Расчет налога на добавленную стоимость за ноябрь

Объект налогообложения

Общая сумма, тыс. руб.

Расчет НДС

Величина НДС, тыс. руб.

1. Поступило от оптовых покупателей оплата за отгруженную продукцию

1728

1728 / 6

288

2. Продано продукции через фирменный магазин в продажных ценах

805

805 / 1,04 / 6

129,01

3. Получены авансы от покупателей (продукция отгружена в декабре)

600

600 / 6

100

4. Получены штрафы от покупателей за нарушение условий расчетов за продукцию

24

24 / 6

4

Итого

521,01

Пояснения.

1. Первая операция проводится аналогично пункту 1 за октябрь.

2. Вторая также аналогично.

3. Полученные авансы от покупателей также считаются реализацией продукции (п. 1 ст. 146 НК РФ, пп.2 п.1 ст.167 НК РФ, п. 2 ст. 153 НК РФ). Поэтому НДС начисляется и рассчитывается аналогично.

4. Согласно п. 2 ст.153 НК РФ при определении налоговой базы выручка от реализации товаров определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате указанных товаров. Следовательно, с полученных штрафов также необходимо начислить НДС.

См. таблицу 3 по расчету НДС за декабрь.

Таблица 3

Расчет налога на добавленную стоимость за декабрь

Объект налогообложения

Общая сумма, тыс. руб.

Расчет НДС

Величина НДС, тыс. руб.

1. Поступило от оптовых покупателей оплата за отгруженную продукцию

5400

5400 / 6

900

2. Продано продукции через фирменный магазин в продажных ценах

2496

2496 / 1,04 / 6

400

3. Получены авансы от покупателей (продукция отгружена в декабре)

480

480 / 6

80

Итого

1380

Пояснения для декабря аналогичны пояснениям для ноября.

2. Рассчитаем НДС, подлежащий вычету за каждый налоговый период.

В соответствии со ст. 171 НК РФ составим таблицы расчета НДС,