Содержание

Введение 3

1. Экономическое содержание и назначение налога на прибыль 4

2. Плательщики и объект обложения налогом на прибыль 5

3. Принципы налогообложения и расчет налоговой базы 8

4. Льготы по налогу на прибыль 11

5. Особенности налогообложения прибыли бюджетных учреждений 13

Заключение 16

Список литературы 17

Введение

Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятий с государством, является налоговая система. Она призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения основных экономических и социальных задач. Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, пытаясь создать равные условия всем участникам общественного производства. Налоговые методы регулирования финансово-экономических отношений в сочетании с другими экономическими рычагами создают предпосылки для формирования и функционирования единого рыночного хозяйства.

Государство с помощью использования бюджетно-налоговых рычагов оказывает волевое воздействие на ход развития экономики страны. Деятельность любой организации, предпринимателя и т.д. направлены на извлечение максимальной прибыли. Задача государства – посредством налога на прибыль получить максимум дохода в бюджет. Государство в данной ситуации оказывается в двояком положении.

С одной стороны, установив высокую ставку налога на прибыль, государство вынуждает объектов налогообложения искать обходные пути, зачастую не сообразующиеся с законодательной базой, чтобы занизить размер полученной прибыли, как это было при ставке 35%.

Установив с 1 января 2002 года ставку налога на прибыль 24%, государство оказалось в выигрыше за счет тех налогоплательщиков, которые предпочли уплачивать налог на прибыль, а не утаивать свои доходы.

Цель данной работы – рассмотреть налог на прибыль, льготы, принципы налогообложения.

1. Экономическое содержание и назначение налога на прибыль

Под налогом на прибыль понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежными средствами в целях финансового обеспечения деятельности государства.

Налог на прибыль по классификации налогов относится к прямым налогам, то есть налог устанавливается непосредственно на доход и имущество (прямая форма обложения).

Налог на прибыль содержит следующие элементы:

- субъект налога (налогоплательщик) – физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог;

- объект налога – доход от производственной (предпринимательской) деятельности;

- источник налога – прибыль, полученная производственной (предпринимательской) деятельности;

- единица обложения – единица измерения объекта – денежная единица страны;

- налоговая ставка – величина налога на единицу обложения;

- налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая субъектом с одного объекта;

- налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налога субъекта в соответствии с действующим законодательством.

Налог на прибыль является одной из доходных статей федерального, региональных и местных бюджетов.

В связи с реформированием налоговой системы происходят изменения в порядке исчисления и в учете расчетов налога на прибыль. Прибыль для российских предприятий представляет полученные доходы, уменьшенные на величину расходов, связанных с производством и реализацией.

2. Плательщики и объект обложения налогом на прибыль

Субъектами (плательщиками) налога на прибыль являются организации и физические лица, включая созданные на территории РФ предприятия с иностранными инвестициями, а также международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность. Кроме того, плательщиками являются филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий и организаций, имеющий отдельный баланс и расчетный счет.

Действие закона о налоге на прибыль не распространяется на предприятия, полностью принадлежащие иностранным инвесторам. В своей предпринимательской деятельности на территории РФ эти предприятия должны руководствоваться Законом РФ «О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц».

Полностью освобождены от налога на прибыль предприятия любых организационно-правовых форм в части прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью в целях налогообложения признается:

1) для российских организаций - полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с действующим законодательством РФ;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, определяемых в соответствии с действующим законодательством РФ;

3) для иных иностранных организаций - доход, полученный от