СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1. Понятие прибыли банка 4

1.1. Состав и структура доходов коммерческого банка 4

1.2. Расходы коммерческого банка и их направления 11

1.3. Экономическая сущность валовой прибыли 14

1.4. Чистая прибыль банка: распределение и капитализация 15

2. УЧЕТНАЯ ПОЛИТИКА ОАО «СИБИРСКИЙ БАНК» 20

2.1. Общие положения 20

2.2. Нумерация лицевых счетов в ОАО «Сибирский банк» 22

2.3. План счетов ОАО «Сибирский банк» 23

2.4. Положение о правилах документооборота в ОАО «Сибирский банк» 24

2.5. Порядок учета формирования и использования прибыли 30

2.6. Отчетность Банка в соответствии с требованиями МСФО 39

3. ЗАДАЧИ 41

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 46

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 47

Приложение 1. Рабочий план счетов ОАО «Сибирский банк» 48

Приложение 2. Положение о фондах ОАО «Сибирский банк» 50

Приложение 3. График документооборота ОАО «Сибирский банк» 51

Приложение 4. Первичные документы к решению задач 53

ВВЕДЕНИЕ

Тема данной курсовой работы посвящена рассмотрению такого вопроса, как формирование Положения об учетной политики коммерческого банка в части формирования и использования прибыли банка. Учетная политика кредитной организации является основным и важнейшим документом в системе рабочих документов кредитной организации. При разработке учетной политики банка необходимо предусматривать, чтобы каждая банковская операция была обоснована в правовом, технологическом, организационно-техническом (включая кадровое) отношениях и с точки зрения бухгалтерского учета.

Первая часть курсовой работы посвящена теоретическому аспекту данной темы. Здесь рассматриваются состав и структура доходов и расходов коммерческого банка; экономическая сущность прибыли банка, особенности ее использования. Отдельный пункт посвящен составлению отчетности банка в соответствии с МСФО.

Вторая часть курсовой работы посвящена непосредственно составлению учетной политики банка. Данный раздел предусматривает шесть пунктов, в которых подробно излагаются основные элементы учетной политики банка, относящиеся непосредственно к данной теме. Этими элементами являются рабочий план счетов, правила документооборота и технологии обработки информации, график и схема документооборота, порядок бухгалтерского учета операций по формированию и использованию прибыли банка, типовые формы документов, разработанных самим банком и др. Последний пункт посвящен рекомендациям по трансформации финансовой отчетности и учетной политики банка для целей МСФО.

Третья часть курсовой работы представляет собой практическую часть в которой представлены решения задач по рассчетно-кассовым и кредитным операциям банка.

1. Понятие прибыли банка

Прибыль коммерческого банка – это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком.

Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развития и повышения качества банковских услуг. Прибыль представляет собой важнейший финансовый показатель, характеризующий деятельность всех подразделений коммерческого банка.

1.1. Состав и структура доходов коммерческого банка

Доходы – это денежные поступления от производственной и непроизводственной деятельности. Коммерческий банк, как и любое другое коммерческое предприятие, может получать доходы от основной и побочной деятельности, а также случайные доходы, относящиеся к категории прочих. Соответственно, источником доходов банка является его основная – совершение банком банковских операций и оказание банковских услуг клиентам, и побочная деятельность – вся прочая деятельность банка, приносящая доход.

Источники доходов можно разделить на стабильные и нестабильные. К относительно стабильным источникам дохода относят процентный доход и беспроцентный доход от банковских услуг, нестабильным – доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке, от непредвиденных операций. В наших условиях многие банки могут включать в группу нестабильных источников доходы от валютных операций. Желательным направлением развития банка является рост доходов за счет стабильных источников, отсутствия значительного влияния нестабильных источников дохода на рост чистой прибыли.

Источниками доходов коммерческого банка являются различные виды бизнеса. К элементам банковского бизнеса можно отнести: ссудный бизнес, дисконт-бизнес, охранный бизнес, гарантийную деятельность банка, бизнес с ценными бумагами, бизнес, основанный на приеме вкладов и осуществлении операций по поручению вкладчиков, на корреспондентских отношениях с другими банками, на оказании нетрадиционных банковских услуг.

Совокупность всех доходов банка в отчетном периоде называется валовым доходом. В его составе обычно выделяются следующие группы доходов: операционные доходы – процентные доходы, комиссионные, доходы от операций на финансовых рынках, прочие операционные доходы; доходы от побочной деятельности банка; прочие доходы.

Наибольшую долю в структуре доходов коммерческого банка занимают доходы от основной деятельности, называемые обычно операционными доходами, которые, в свою очередь, подразделяются на процентные и непроцентные. Вследствие специфики банковской деятельности основная масса доходов приходится именно на процентные доходы.

Ссудный бизнес включает два составных элемента – предоставление ссуд клиентам (юридическим и физическим лицам) и передача во временное пользо