СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3

1. Кредитные операции коммерческих банков 4

1.1. Сущность, функции и принципы кредита 4

1.2. Формы и виды кредитов 5

1.3. Организация процесса кредитования 9

2. Учетная политика АКБ «Инвест-банка» 13

2.1. Приказ об учетной политике АКБ «Инвест-Банк» 13

2.2. Общие положения 14

2.3. Методологический аспект учетной политики 14

2.3.1. Порядок кредитования юридических лиц 14

2.3.2. Создание резерва на возможные потери по ссудам 19

2.3.3. Порядок бухгалтерского учета кредитования VIP-клиентов 21

2.4. Организационно-технический аспект учетной политики 27

2.4.1. Рабочий план счетов АКБ «Инвест-банк» 27

2.4.2. Схема нумерации лицевых счетов 28

2.4.3. Схемы документооборота операций кредитования 30

3. ЗАДАЧИ 34

3.1. Задача по операциям кредитования VIP-клиентов 34

3.2. Задача по расчетно-кассовым операциям 40

Приложения к задачам 42

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 44

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 45

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Рабочий план счетов АКБ «Инвест-банк» 46

ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Положение о документах и документообороте бухгалтерской службы АКБ «Инвест-банк» 50

ПРИЛОЖЕНИЕ 3. График документооборота 54

ПРИЛОЖЕНИЕ 4. Формы первичных документов 56

ВВЕДЕНИЕ

Кредит – это экономические отношения между кредитором и заемщиком по поводу предоставления заемщику сумы денег и своевременного их возврата с процентами. В практике предоставления VIP-клиентам ссуд применяются их различные виды: открытая кредитная линия; бланковый кредит; кредит на базе контокоррентного счета; векселедательский кредит; кредит под банковскую гарантию; кредит под залог ценных бумаг; консорциальный кредит.

Каждый банк разрабатывает и утверждает учетную политику, основанную на Плане счетов, Правилах и нормативных актах Банка России. Учетная политика банка определяет совокупность способов ведения бухгалтерского учета, что обеспечивает формирование достоверной информации о результатах его деятельности. Учетная политика кредитной организации является основным и важнейшим документом в системе рабочих документов кредитной организации. При разработке учетной политики банка необходимо предусматривать, чтобы каждая банковская операция была обоснована в правовом, технологическом, организационно-техническом (включая кадровое) отношениях и с точки зрения бухгалтерского учета.

Цель работы является раскрыть особенности организации и учета кредитования VIP-клиентов, а также сформировать учетную политику банка в части данного аспекта. Для достижения этих целей необходимо решить следующие задачи: раскрыть сущность и виды кредитов, предоставляемых VIP-клиентам, особенности организации и учета кредитов; разработать учетную политику банка по всем ее наиболее значимым аспектам.

1. Кредитные операции коммерческих банков

1.1. Сущность, функции и принципы кредита

По своей сущности кредит – это гражданско-правовая сделка, регулируемая нормами гражданского законодательства – ГК РФ, ч. 2, ст. 807, 689.

Объектом кредита является стоимость, что позволяет сформулировать следующее определение кредита, как экономической категории. Кредит – это экономические отношения между кредитором и заемщиком по поводу предоставления заемщику сумы денег и своевременного их возврата с процентами. Кредит всегда возмездный, если договором не установлено иное.

Сущность кредита раскрывается в его функциях, которые целесообразно рассматривать в двух аспектах: макроэкономики и микроэкономики.

В первом аспекте, с позиции общественного воспроизводства, кредит выполняет две функции:

– функция обеспечения экономического оборота деньгами, так как кредит является основным инструментом количественного регулирования денежной массы в обращении;

– функция перераспределения, так как кредит позволяет осуществлять межотраслевое, внутриотраслевое и территориальное перераспределение ссудного фонда страны.

Во втором аспекте, с позиции отдельного банка и его клиентов, кредит выполняет функцию аккумуляции временно свободных денег и направления их для более эффективного использования, прежде всего, для удовлетворения временной потребности в осуществлении индивидуального кругооборота капитала обслуживаемой клиентуры, т.е. перемещение капитала от клиентов, которые имеют его излишек, к клиентам, испытывающим его недостаток.

Условием развития кредитных отношений является доверие кредитора к заемщику, которое возможно при соблюдении следующих принципов:

1. возвратности – необходимости возврата кредита;

1. срочности – необходимости возврата кредита в определенный условиями договора срок;

1. платности – показателем данного принципа является ссудный процент, представляющий собой своеобразную цену предоставленного во временное пользование кредита;

1. обеспеченности защиты имущественных интересов банка и при возможном нарушении заемщиком принятых на себя обязательств по возврату полученных на основе кредита денег;

1. целевого характера кредита, заключающегося в том, что ссуда выдается на определенную и заранее известную банку цель или одобренную им деятельность заемщика.

1.2. Формы и виды кредитов

Формы кредита различаются по ряду признаков:

1. Использование: производственный кредит – выдается на предпринимательские цели, и потребительский кредит – кредит физическим лицам.