Содержание

Глава 2. Бухгалтерский учет денежных средств в ООО «Дельта» за 2004 г. 3

2.1 Учет наличных денежных средств в кассе 3

2.2 Учет денежных средств на расчетных и валютных счетах 18

2.3 Учет денежных средств на специальных счетах и учет переводов пути 25

Список литературы 31

Глава 2. Бухгалтерский учет денежных средств в ООО «Дельта» за 2004 г.

2.1 Учет наличных денежных средств в кассе

Предприятие ООО «Дельта» осуществляет расчеты наличными деньгами для удовлетворения различных нужд. Все свободные денежные средства предприятия хранятся в учреждении банка. Однако, для мелких текущих производственных расходов (расчеты по оплате труда, выдачи денег под отчет и т.д.) необходимо наличие наличных денег.

Полную ответственность за сохранность денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе, несет кассир, с которым заключается договор о полной материальной ответственности [13, стр. 67].

Предприятие может иметь в кассе наличные деньги только в пределах лимита, установленного обслуживающим банком – АВТОБАНК НИКОЙЛ. Лимит остатка кассы устанавливается ежегодно, и на ООО «Дельта» составляет 20000 руб. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота с учетом особенностей режима работы, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк.

Предприятие может хранить в кассе наличные деньги сверх установленного лимита только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не более 3-х рабочих дней, включая день получения их в банке.

Поступление денег в кассу происходит при их получении с расчетного и других счетов в банках, приеме наличных платежей за продукцию и услуги, различных взносов работников предприятия или возврате ранее выданных им авансов. Из кассы деньги расходуются на выплату заработной платы и других платежей работникам, выдаются на хозяйственные и другие расходы или вносятся на счета в банках.

Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с Центральным банком РФ и Минфином РФ. [9, стр. 19]

Прием наличных денег в кассу производится по приходным кассовым ордерам (форма КО-1), подписанным главным бухгалтером. При этом о приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью кассира. При поступлении наличных денег из банка в кассу также составляется приходный кассовый ордер. При этом квитанция подкладывается к соответствующей выписке банка.

Что касается выдачи наличных денег из кассы предприятия, то она производится по расходным кассовым ордерам или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег должны быть подписаны руководителем и главным бухгалтером.

При выдаче денег отдельному лицу кассир требует предъявление документа, удостоверяющего личность получателя.

В приходных и расходных кассовых документах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы.

Приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале регистраций приходных и расходных кассовых документов.

К оформлению кассовых документов, кассовых ордеров как и прочих денежных документов, предъявляются особые требования. В них не допускаются никакие исправления и подчистки.

Выдача заработной платы, пособий, стипендий оформляются предприятием ООО «Дельта» платежными ведомостями. При выдаче денег по доверенности об этом делается пометка в расходном кассовом ордере или платежной ведомости с приложением доверенности к этим документам.

Текущий учет движения денежных средств в кассе предприятия ООО «Дельта» ведется кассиром в кассовой книге, в которой регистрируется остаток денег на начало дня, все операции по приходу и расходу за день, подводятся итоги поступления и выдачи денег, и выводится их остаток на конец дня.

Предприятие ведет одну кассовую книгу, которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью. Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах через копировальную бумагу. Вторые экземпляры листов являются отрывными, они служат отчетом кассира. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге. Первые и вторые экземпляры листов нумеруются одинаковыми номерами.

Подчистки и не оговоренные исправления в кассовой книге не допускаются. Сделанные исправления заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера.

Записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому кассовому ордеру или другому заменяющему его документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день (суммарный приход кассы – оборот по дебету, из него вычитается суммарный расход – оборот по кредиту), выводит, используя остаток средств в кассе на начало рабочего дня, остаток денег в кассе на конец дня (он же является остатком на начало следующего дня) и передает в бухгалтерию в качестве кассира второй отрывной лист кассовой книги с приходным и расходным кассовыми документами под расписку в кассовой книге. Бухгалтер проверяет правильность проставленной корреспонденции, арифметических действий.

Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

Выдача денег из кассы, не подтвержденная распиской получателя в расходном кассовом ордере или другом заменяющем его документе, в оправдание остатка наличных денег в кассе не принимается. Эта сумма считается недостачей и взыскивается с кассира. Наличные деньги, не подтвержденные приходными кассовыми ордерами, считаются излишками