СОДЕРЖАНИЕ
Глава 2. Бухгалтерский учет денежных средств в ООО «Дельта» за 2004 год 3
2.1 Учет наличных денежных средств в кассе 3
2.2 Учет денежных средств на расчетных и валютных счетах 9
2.3. Учет денежных документов и переводов в пути 19
Глава 3. Анализ денежных средств в ООО «Дельта» за 2004 год 24
3.1. Анализ динамики и структуры денежных средств 24
3.2. Сравнительная оценка движения денежных средств прямым и косвенным путем 26
Заключение 35
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 38
ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Договор о полной материальной ответственности кассира 41
ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Приходно-кассовый ордер (форма КО-1) 43
ПРИЛОЖЕНИЕ 3. Расходный кассовый ордер (форма КО-2) 44
ПРИЛОЖЕНИЕ 4. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3) 45
ПРИЛОЖЕНИЕ 5. Кассовая книга 47
ПРИЛОЖЕНИЕ 6. Журнал-ордер № 1 по кредиту счета 50 «Касса» 49
ПРИЛОЖЕНИЕ 7. Ведомость № 1 по дебету счета 50 «Касса» 49
ПРИЛОЖЕНИЕ 8. Главная книга счета 50 «Касса» 50
ПРИЛОЖЕНИЕ 9. Объявление на взнос наличными 51
ПРИЛОЖЕНИЕ 10. Платежное поручение 52
ПРИЛОЖЕНИЕ 11. Платежное требование 53
ПРИЛОЖЕНИЕ 12. Выписка с расчетного счета ООО «Дельта» 54
ПРИЛОЖЕНИЕ 13. Ведомость № 2 по дебету счета 51 «Расчетный счет» 55
ПРИЛОЖЕНИЕ 14. Журнал-ордер № 2 по кредиту счета 51 «Расчетный счет» 55
ПРИЛОЖЕНИЕ 15. Главная книга счета 51 «Расчетный счет» 55
ПРИЛОЖЕНИЕ 16. Горизонтальный анализ Отчета о движении денежных средств 56
ПРИЛОЖЕНИЕ 17. Анализ структуры движения денежных средств 57
Глава 2. Бухгалтерский учет денежных средств
в ООО «Дельта» за 2004 год
2.1 Учет наличных денежных средств в кассе
Предприятие ООО «Дельта» осуществляет расчеты наличными деньгами для удовлетворения различных нужд. Все свободные денежные средства предприятия хранятся в учреждении банка. Однако для мелких текущих производственных расходов (командировочных, операционно-хозяйственных и т.д.) необходимы наличные деньги.
При учете денежных средств бухгалтерия ООО «Дельта» руководствуется следующими нормативными документами:
1. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 № 129-ФЗ (в ред. от 30.06.2003 № 86-ФЗ);
2. Положение «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ» утверждено Письмом ЦБ РФ от 05.01.98 № 14-П;
3. Положение Центрального банка Российской Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации» № 2-П от 03.10.02 (в ред. Указания ЦБ РФ от 11.06.04 № 1442-У);
4. Письмо ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ» утвержден от 22.09.93 № 40 (в ред. от 26.02.96);
5. Приказом Министерства финансов РФ «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению» утвержден от 31.10.2000 № 94н (в ред. от 07.05.03 № 38н);
6. Федеральным законом РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.03 № 54-ФЗ.
Полную ответственность за сохранность денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе ООО «Дельта», несет кассир, с которым заключается договор о полной материальной ответственности (Приложение 1).
Предприятие может иметь в кассе наличные деньги только в пределах лимита, установленного обслуживающим банком – АВТОБАНК НИКОЙЛ. Лимит остатка кассы устанавливается ежегодно и для ООО «Дельта» составляет 20000 руб. Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота с учетом особенностей режима работы, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в банк.
Предприятие может хранить в кассе наличные деньги сверх установленного лимита только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию не более 3-х рабочих дней, включая день получения их в банке.
Поступление денег в кассу ООО «Дельта» происходит при их получении с расчетного счета в банке, различных взносов работников предприятия или возврате ранее выданных им авансов. Из кассы деньги расходуются на выплату заработной платы и других платежей работникам, выдаются на хозяйственные и другие расходы или вносятся на счет в банке. Прием наличных денег предприятиями при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин в соответствии с Федеральным законом РФ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» от 22.05.03 № 54-ФЗ.
Кассовые операции ООО «Дельта» оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.98 № 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (в ред. от 03.05.2000).
Прием наличных денег в кассу ООО «Дельта» производится по приходным кассовым ордерам формы КО-1 (Приложение 2), подписанным главным бухгалтером. При этом о приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью кассира. При поступлении наличных денег из банка в кассу также составляется приходный кассовый ордер. При этом квитанция подкладывается к соответствующей выписке банка.
Что касается выдачи наличных денег из кассы ООО «Дельта», то она производится по расходным кассовым ордерам формы КО-2 (Приложение 3) или надлежаще оформленным другим документам (платежным ведомостям (расчетно-платежным), заявлениям на выдачу денег, счетам и др.) с наложением на эти документы штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером. При выдаче денег отдельному лицу кассир требует предъявление документа, удостоверяющего личность получателя.
В приходных и расходных кассовых документах указывается основание