II Практическая часть
2.1 Составить в соответствии с вариантом таблицу с остатками по счетам на начало месяца (таблица 1). По счету 80 «Уставный капитал» входящий остаток равен разнице между суммой хозяйственных средств и суммой источников образования хозяйственных средств предприятия. Исходные данные приведены в таблице 9; вариант соответствует первой букве фамилии студента.
2.2 Заполнить журнал хозяйственных операций за месяц, выполнить необходимые расчеты к операциям (таблица 2).
2.3 Открыть счета синтетического учета, определить обороты и остатки на конец месяца. К счетам 43, 44, 90 открыть аналитические счета по шифрам заказов. На схемах указать наименование счета и номер операции.
2.4 Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам, открытым в работе.
Таблица 1 – Остатки по счетам на начало месяца (Вариант №1)
Код счета
Наименование счета
Сумма, тыс.руб.
01
Основные средства
100 000
01.9
Специальные инструменты, приспособления, производственный инвентарь
9 000
02
Амортизация основных средств
35 000
02.9
Амортизация специальных инструментов, приспособлений, производственного инвентаря
3 900
10
Материалы
80 000
16
Отклонение в стоимости материальных ценностей
4 000
50
Касса
105
51
Расчетные счета
19 500
60
Расчеты с поставщиками и подрядчиками
1 900
68
Расчеты по налогам и сборам
320
69.2
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (субсчет – расчеты по пенсионному обеспечению)
505
70
-
71
Расчеты с подотчетными лицами
110
76
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
620
80
Уставный капитал
129 670
83
Добавочный капитал
14 500
84
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – Кредит
25 000
96
Резервы предстоящих расходов
1 300
Таблица 2 – Журнал хозяйственных операций промышленного
предприятия за январь 2005 г.
№ п/п
Содержание операции
Сумма, тыс.руб.
Корресп.счетов
Дебет
Кредит
1
Начислена амортизация основных средств за отчетный период:
а) производственного оборудования
б) здания цехов и хозяйственного инвентаря
в) здания заводоуправления
1 690
850
460
25.1
25.2
26
02
02
02
2
Счет-фактура поставщика за поступившие материалы:
а) стоимость материалов по ценам поставщика – 16 500 тыс.руб.
в т.ч. НДС – 18% (16 500 * 0,18 : 1,18 = 2 516,95)
(16 500 – 2 516,95 = 13 983,05)
б) ж.-д. тариф – 1 500 тыс.руб.
в т.ч. НДС 18% (1 500 * 0,18 : 1,18 = 228,81)
(1 500 – 228,81 = 1 271,19)
13 983,05
2 516,95
1 271,19
228,81
10
19
15
19
60
60
60
60
3
Оплачены подотчетным лицом расходы по доставке материалов с ж.-д. станции до склада
НДС - 18% (48 * 0,18 = 8,64)
(48 + 8,64 = 56,64)
48
8,64
15
19
71
71
3.1
Списано отклонение от учетных цен по поступившим материалам на сумму ТЗР
5 319,19
16
15
4
Израсходованы материалы на:
а) заказ №1
б) заказ №2
в)содержание производственного оборудования
г)содержание цехов
д)содержание заводоуправления
30 000
27 500
8 000
950
550
20.1
20.2
25.1
25.2
26
10
10
10
10
10
5
Счет-фактура поставщика за поступившие инвентарь и хозяйственные принадлежности:
а) стоимость по ценам поставщика
б) НДС – 18% (1 600 * 0,18 = 288)
(1 600 + 288 = 1 888)
1 600
288
10
19
60
60
6
Переданы в эксплуатацию на нужды цеха инвентарь и хозяйственные принадлежности
820
25.2
10
7
Начислена амортизация:
а) спец.инструментов и приспособлений
б) производственного инвентаря цехов
в) производственного инвентаря заводоуправления
85
115
90
25.1
25.2
26
02.9
02.9
02.9
8
Оплачены счета поставщиков за материалы, инвентарь и хоз.принадлежности (операции 2 и 5)
(16 500 + 1 500 + 1 888 = 19 888)
19 888
60
51
9
Начислена заработная плата:
а) рабочим за изготовление заказа №1
б) рабочим за изготовление заказа №2
в) цеховому персоналу
г) рабочим, занятым обслуживанием оборудованием
д) служащим и ИТР заводоуправления
е) рабочим вспомогательного производства
Итого: 6 500 тыс.руб
1 800
2 000
800
750
650
500
20.1
20.2
25.2
25.1
26
23
70
70
70
70
70
70
10
Образован резерв на оплату отпусков рабочих:
а) занятых изготовление заказа №1
б) занятых изготовлением заказа №2
в) вспомогательного производства
г) занятых обслуживанием оборудования
д) занятых обслуживание цехов
е) занятых общехозяйственными работами
240
310
100
190
130
110
20.1
20.2
23
25.1
25.2
26
96
96
96
96
96
96
11
Начислена заработная плата за время отпуска:
а) рабочим основного производства
б) управленческому персоналу цехов
в) ИТР и служащим заводоуправления
Итого: 1 240
705
355
180
96
96
96
70
70
70
12
Из заработной платы удержаны:
а) НДФЛ (13%)
((6 500 + 1 240) * 0,13 = 1 006,20)
б) суммы по исполнительным листам
в) остатки подотчетных сумм
(110 – 56,64 = 53,36)
1 006,20
95
53,36
70
70
70
68
76
71
13
Начислен ЕСН (взнос) по ставке 26%:
-в Фонд социального страхования (ФСС) - 3,2%:
а) рабочим за изготовление заказа №1
(1 800 * 0,032 = 57,6)
б) рабочим за изготовление заказа №2
(2 000 * 0,032 = 64,0)
в) цеховому персоналу (800 * 0,032 = 25,6)
г) рабочим, занятым обслуживанием оборудования (750 * 0,032 = 24,0)
д) служащим и ИТР заводоуправления
(650 * 0,032 = 20,8)
е) рабочим вспомогательного производства
(500 * 0,032 = 16,0)
ж) работникам за время отпуска;
(1240 * 0,032 = 39,68)
57,60
64,0
25,60
24
20,80
16
39,68
20.1
20.2
25.2
25.1
26
23
96
69.1
69.1
69.1
69.1
69.1
69.1
69.1
-в Федеральный бюджет – 6%
(20% – ПФР) = 6%)
а) рабочим за изготовление заказа №1
(1 800 * 0,06 = 108,0)
б) рабочим за изготовление заказа №2
(2 000 * 0,06 = 120,0)
в) цеховому персоналу (800 * 0,06 = 48,0)
г) рабочим, занятым обслуживанием оборудования (750 * 0,06 = 45,0)
д) служащим и ИТР заводоуправления
(650 * 0,06 = 39,0)
е) рабочим вспомогательного производства
(500 * 0,06 = 30,0)
ж) работникам за время отпуска;
(1240 * 0,06 = 74,4)
108
120
48
45
39
30
74,40
20.1
20.2
25.2
25.1
26
23
96
69.2
69.2
69.2
69.2
69.2
69.2
69.2
-в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 2,8%
(федеральный – 0,8%; территориальный – 2,0%):
а) рабочим за изготовление заказа №1
(1 800 * 0,028 = 50,4)
б) рабочим за изготовление заказа №2
(2 000 * 0,028 = 56,0)
в) цеховому персоналу (800 * 0,028 = 22,4)
г) рабочим, занятым обслуживанием оборудования (750 * 0,028 = 21,0)
д) служащим и ИТР заводоуправления
(650 * 0,028 = 18,2)
е) рабочим вспомогательного производства
(500 * 0,028 = 14,0)
ж) работникам за время отпуска;
(1240 * 0,028 = 34,72)
50,40
56
22,40
21
18,20
14
34,72
20.1
20.2
25.2
25.1
26
23
96
69.3
69.3
69.3
69.3
69.3
69.3
69.3
14
Начислен взнос в ФСС на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве – (тариф – 0,2 %, класс - I )
а) рабочим за изготовление заказа №1
(1 800 * 0,002 = 3,6)
б) рабочим за изготовление заказа №2
(2 000 * 0,002 =4,0)
в) цеховому персоналу (800 * 0,002 = 1,6)
г) рабочим, занятым обслуживанием оборудования (750 * 0,002 = 1,5)
д) служащим и ИТР заводоуправления
(650 * 0,002 = 1,3)
е) рабочим вспомогательного производства
(500 * 0,002 = 1,0)
ж) работникам за время отпуска
(1 240 * 0,002 = 2,48)
3,60
4
1,6
1,5
1,3
1,0
2,48
20.1
20.2
25.2
25.1
26
23
96
69.1
69.1
69.1
69.1
69.1
69.1
69.1
15
Начислен взнос в ПФР на обязательное пенсионное страхование – 14%:
а) рабочим за изготовление заказа №1
(1 800 * 0,14 =252)
б) рабочим за изготовление заказа №2
(2 000 * 0,14 = 280)
в) цеховому персоналу (800 * 0,14 = 112)
г) рабочим, занятым обслуживанием оборудования (750 * 0,14 = 105)
д) служащим и ИТР заводоуправления
(650 * 0,14 = 91)
е) рабочим вспомогательного производства
(500 * 0,14 = 70)
ж) работникам за время отпуска
(1 240 * 0,14 = 173,6)
252
280
112
105
91
70
173,60
20.1
20.2
25.2
25.1
26
23
96
69.2
69.2
69.2
69.2
69.2
69.2
69.2
16
Учтены затраты по исправлению бракованных изделий по заказу №2:
а) начислена заработная плата рабочим за исправление брака
б) начислен ЕСН и другие аналогичные платежи:
-Федеральный бюджет – 6%
-ПФР – 14%
-ФСС – 3,2%
-ФОМС – 2,8%
-ФСС – 0,2%
в) материалы, израсходованные на исправление бракованных изделий, списаны отклонения по израсходованным материалам
г) доля затрат на содержание и эксплуатацию оборудования
д) доля общепроизводственных расходов
200
12
28
6,4
5,6
0,4
140
10,64
60
40
28
28
28
28
28
28
28
28
28
28
70
69.2
69.2
69.1
69.3
69.1
10
16
25.1
26
17
Из заработной платы рабочих удержано за допущенный брак
90
70
28
18
По окончании месяца списываются потери от брака по заказу №2
413,04
20.2
28
19
Списаны отклонения от учетных цен по израсходованным материалам:
а) заказ №1
б) заказ №2
в) на содержание оборудования
г) на содержание цехов
д) на содержание заводоуправления
2 377,68
2 175,55
638,3
74,47
42,55
20.1
20.2
25.1
25.2
26
16
16
16
16
16
20
Получено в кассу для выплаты заработной платы, отпускных сумм и оплаты хозяйственных расходов
6 800
50
51
21
Выплачена заработная плата и отпускные
5 800
70
50
22
Депонирована не полученная в срок заработная плата (6 800 – 5 800 = 1 000)
1 000
70
76
23
Распределены и списаны расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования:
а) заказ №1
б) заказ №2
6 893,88
4 595,92
20.1
20.2
25.1
25.1
24
Распределены и списаны общепроизводственные расходы:
а) заказ №1
б) заказ №2
2 250,97
1 698,10
20.1
20.2
25.2
25.2
25
Распределены и списаны общехозяйственные расходы:
а) заказ №1
б) заказ №2
1 158,72
874,13
20.1
20.2
26
26
26
Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости:
а) заказ №1 (50 изделий по 800 тыс.руб.)
б) заказ №2 (60 изделий по 650 тыс.руб.)
40 000
39 000
43.1
43.2
20.1
20.2
27
Списаны отклонения фактической себестоимости готовой продукции от плановой себестоимости:
а) заказ №1
б) заказ №2
5 192,85
1 020,74
43.1
43.2
20.1
20.2
28
Реализована готовая продукция покупателям:
а) выручка от продаж по рыночным ценам:
- заказ №1 (45 изделий по 1 100 тыс.руб)
- заказ №2 (52 изделия по 800 тыс.руб.)
б) сумма НДС (18%), предъявленная покупателю:
- заказ №1
- заказ №2
49 500
41 600
7 550,85
6 345,76
62
62
90.3
90.3
90.1
90.1
68
68
29
Списана плановая себестоимость проданной продукции:
а) заказ №1
б) заказ №2
36 000
33 800
90.2
90.2
43.1
43.2
30
Списаны отклонения фактической себестоимости от плановой по проданной продукции:
а) заказ №1
б) заказ №2
4 673,70
884,52
90.2
90.2
43.1
43.2
31
Начислены рабочим по упаковке и погрузке продукции (заказ №2):
а) заработная плата
б) ЕСН и прочие обязательные страховые взносы:
-Федеральный бюджет – 6%
-ФСС - 3,2%
-ФОМС – 2,8%
-ПФР – 14%
-ФСС – 0,2%
Итого: 74,67
285
17,10
9,12
7,98
39,9
0,57
44.2
44.2
44.2
44.2
44.2
44.2
70
69.2
69.1
69.3
69.2
69.1
32
Израсходованы материалы на упаковку продукции (заказ №2)
425
44.2
10
33
Счет автотранспортного предприятия: расходы по доставке продукции на станцию отправления (заказ №2) – 390 тыс.руб.:
а) сумма по счету
б) в том числе НДС – 18%
Итого: 390,0
330,50
59,50
44.2
19
60
60
34
Списаны расходы по продажам
(операции 31, 32, 33)
(285 + 74,67 + 425 + 390 = 1 174,67)
1 174,67
90.2
44.2
35
Определен финансовый результат:
а) заказ №1 - Прибыль
б) заказ №2 - Убыток
1 275,45
604,95
90.9
99.2
99.1
90.9
35.1
Начислен налог на прибыль
(1 505,82 – 419,83) * 0,24 = 261,0
160,92
99
68
36
Поступили на расчетный счет платежи от покупателей продукции:
а) заказ №1
б) заказ №2
49 500
41 600
51
51
62
62
37
Отражена определенная по специальному расчету сумма НДС, подлежащая налоговому вычету
3 101,90
68
19
38
Выписка из расчетного счета. Платежные поручения на перечисление:
а) НДС в бюджет
б) НДФЛ
в) ЕСН:
-ФСС
-Федеральный бюджет
-ФОМС
г) авансовых платежей налога на прибыль по ставке 24%
д) взноса в ФСС на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (0,2%)
е) взноса в ПФР на обязательное пенсионное страхование (14%)
Итого: 14 116,46
10 794,71
1 006,20
263,20
493,50
230,30
160,92
16,45
1 151,50
68
68
69.1
69.2
69.3
68
69.1
69.2
51
51
51
51
51
51
51
51
01 – Основные средства
Сн= 100000
-
-
Ск= 100000
01.9 – Специальные инструменты, приспособления, производственный инвентарь
Сн= 9000
-
-
Ск= 9000
02. – Амортизация основных средств
Сн= 35 000
1)3000
-
3000
Ск=38000
02.9 – Амортизация специальных инструментов, приспособлений, производственного инвентаря
Сн= 3900
7)290
-
290
Ск =4190
10 - Материалы
Сн= 80000
2)13983,05
5)1600
4)67000
6)820
16)140
32)425
15583,05
68385
Ск=27198,05
15 – Заготовление и приобретение материальных ценностей
2)1271,19
3)48
3.1.) 1319,19
1319,19
1319,19
-
-
16 – Отклонение в стоимости материальных ценностей
Сн=4000
3.1)1319,19
16)10,64
19)5308,55
1391,19
5319,19
-
-
19 – НДС по приобретенным ценностям
2)2516,95
228,81
3)8,64
5)288
33)59,5
37)3101,9
3101,9
3101,9
-
28 – Брак в производстве
16)503,04
17)901
8)413,04
503,04
503,04
-
-
44.2 – Расходы на продажу – Заказ №2
31)359,67
32)425
33)330,5
34)1115,17
1115,17
1115,17
-
-