II Практическая часть

2.1 Составить в соответствии с вариантом таблицу с остатками по счетам на начало месяца (таблица 1). По счету 80 «Уставный капитал» входящий остаток равен разнице между суммой хозяйственных средств и суммой источников образования хозяйственных средств предприятия. Исходные данные приведены в таблице 9; вариант соответствует первой букве фамилии студента.

2.2 Заполнить журнал хозяйственных операций за месяц, выполнить необходимые расчеты к операциям (таблица 2).

2.3 Открыть счета синтетического учета, определить обороты и остатки на конец месяца. К счетам 43, 44, 90 открыть аналитические счета по шифрам заказов. На схемах указать наименование счета и номер операции.

2.4 Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам, открытым в работе.


Таблица 1 – Остатки по счетам на начало месяца (Вариант №1)

Код счета

Наименование счета

Сумма, тыс.руб.

01

Основные средства

100 000

01.9

Специальные инструменты, приспособления, производственный инвентарь

9 000

02

Амортизация основных средств

35 000

02.9

Амортизация специальных инструментов, приспособлений, производственного инвентаря

3 900

10

Материалы

80 000

16

Отклонение в стоимости материальных ценностей

4 000

50

Касса

105

51

Расчетные счета

19 500

60

Расчеты с поставщиками и подрядчиками

1 900

68

Расчеты по налогам и сборам

320

69.2

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (субсчет – расчеты по пенсионному обеспечению)

505

70


-

71

Расчеты с подотчетными лицами

110

76

Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

620

80

Уставный капитал

129 670

83

Добавочный капитал

14 500

84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – Кредит

25 000

96

Резервы предстоящих расходов

1 300


Таблица 2 – Журнал хозяйственных операций промышленного

предприятия за январь 2005 г.

№ п/п

Содержание операции

Сумма, тыс.руб.

Корресп.счетов


Дебет

Кредит

1

Начислена амортизация основных средств за отчетный период:

а) производственного оборудования

б) здания цехов и хозяйственного инвентаря

в) здания заводоуправления


1 690

850

460


25.1

25.2

26


02

02

02

2

Счет-фактура поставщика за поступившие материалы:

а) стоимость материалов по ценам поставщика – 16 500 тыс.руб.

в т.ч. НДС – 18% (16 500 * 0,18 : 1,18 = 2 516,95)

(16 500 – 2 516,95 = 13 983,05)

б) ж.-д. тариф – 1 500 тыс.руб.

в т.ч. НДС 18% (1 500 * 0,18 : 1,18 = 228,81)

(1 500 – 228,81 = 1 271,19)


13 983,05

2 516,95


1 271,19

228,81


10

19


15

19


60

60


60

60

3

Оплачены подотчетным лицом расходы по доставке материалов с ж.-д. станции до склада

НДС - 18% (48 * 0,18 = 8,64)

(48 + 8,64 = 56,64)


48

8,64


15

19


71

71

3.1

Списано отклонение от учетных цен по поступившим материалам на сумму ТЗР

5 319,19

16

15

4

Израсходованы материалы на:

а) заказ №1

б) заказ №2

в)содержание производственного оборудования

г)содержание цехов

д)содержание заводоуправления


30 000

27 500

8 000

950

550


20.1

20.2

25.1

25.2

26


10

10

10

10

10

5

Счет-фактура поставщика за поступившие инвентарь и хозяйственные принадлежности:

а) стоимость по ценам поставщика

б) НДС – 18% (1 600 * 0,18 = 288)

(1 600 + 288 = 1 888)


1 600

288


10

19


60

60

6

Переданы в эксплуатацию на нужды цеха инвентарь и хозяйственные принадлежности

820

25.2

10

7

Начислена амортизация:

а) спец.инструментов и приспособлений

б) производственного инвентаря цехов

в) производственного инвентаря заводоуправления


85

115

90


25.1

25.2

26


02.9

02.9

02.9

8

Оплачены счета поставщиков за материалы, инвентарь и хоз.принадлежности (операции 2 и 5)

(16 500 + 1 500 + 1 888 = 19 888)

19 888

60

51

9

Начислена заработная плата:

а) рабочим за изготовление заказа №1

б) рабочим за изготовление заказа №2

в) цеховому персоналу

г) рабочим, занятым обслуживанием оборудованием

д) служащим и ИТР заводоуправления

е) рабочим вспомогательного производства

Итого: 6 500 тыс.руб


1 800

2 000

800

750


650

500


20.1

20.2

25.2

25.1


26

23


70

70

70

70


70

70

10

Образован резерв на оплату отпусков рабочих:

а) занятых изготовление заказа №1

б) занятых изготовлением заказа №2

в) вспомогательного производства

г) занятых обслуживанием оборудования

д) занятых обслуживание цехов

е) занятых общехозяйственными работами


240

310

100

190

130

110


20.1

20.2

23

25.1

25.2

26


96

96

96

96

96

96

11

Начислена заработная плата за время отпуска:

а) рабочим основного производства

б) управленческому персоналу цехов

в) ИТР и служащим заводоуправления

Итого: 1 240


705

355

180


96

96

96


70

70

70

12

Из заработной платы удержаны:

а) НДФЛ (13%)

((6 500 + 1 240) * 0,13 = 1 006,20)

б) суммы по исполнительным листам

в) остатки подотчетных сумм

(110 – 56,64 = 53,36)


1 006,20


95

53,36


70


70

70


68


76

71

13

Начислен ЕСН (взнос) по ставке 26%:


-в Фонд социального страхования (ФСС) - 3,2%:

а) рабочим за изготовление заказа №1

(1 800 * 0,032 = 57,6)

б) рабочим за изготовление заказа №2

(2 000 * 0,032 = 64,0)

в) цеховому персоналу (800 * 0,032 = 25,6)

г) рабочим, занятым обслуживанием оборудования (750 * 0,032 = 24,0)

д) служащим и ИТР заводоуправления

(650 * 0,032 = 20,8)

е) рабочим вспомогательного производства

(500 * 0,032 = 16,0)

ж) работникам за время отпуска;

(1240 * 0,032 = 39,68)


57,60


64,0


25,60

24


20,80


16


39,68


20.1


20.2


25.2

25.1


26


23


96


69.1


69.1


69.1

69.1


69.1


69.1


69.1


-в Федеральный бюджет – 6%

(20% – ПФР) = 6%)

а) рабочим за изготовление заказа №1

(1 800 * 0,06 = 108,0)

б) рабочим за изготовление заказа №2

(2 000 * 0,06 = 120,0)

в) цеховому персоналу (800 * 0,06 = 48,0)

г) рабочим, занятым обслуживанием оборудования (750 * 0,06 = 45,0)

д) служащим и ИТР заводоуправления

(650 * 0,06 = 39,0)

е) рабочим вспомогательного производства

(500 * 0,06 = 30,0)

ж) работникам за время отпуска;

(1240 * 0,06 = 74,4)


108


120


48

45


39


30


74,40


20.1


20.2


25.2

25.1


26


23


96


69.2


69.2


69.2

69.2


69.2


69.2


69.2


-в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) – 2,8%

(федеральный – 0,8%; территориальный – 2,0%):

а) рабочим за изготовление заказа №1

(1 800 * 0,028 = 50,4)

б) рабочим за изготовление заказа №2

(2 000 * 0,028 = 56,0)

в) цеховому персоналу (800 * 0,028 = 22,4)

г) рабочим, занятым обслуживанием оборудования (750 * 0,028 = 21,0)

д) служащим и ИТР заводоуправления

(650 * 0,028 = 18,2)

е) рабочим вспомогательного производства

(500 * 0,028 = 14,0)

ж) работникам за время отпуска;

(1240 * 0,028 = 34,72)


50,40


56


22,40

21


18,20


14


34,72


20.1


20.2


25.2

25.1


26


23


96


69.3


69.3


69.3

69.3


69.3


69.3


69.3

14

Начислен взнос в ФСС на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве – (тариф – 0,2 %, класс - I )

а) рабочим за изготовление заказа №1

(1 800 * 0,002 = 3,6)

б) рабочим за изготовление заказа №2

(2 000 * 0,002 =4,0)

в) цеховому персоналу (800 * 0,002 = 1,6)

г) рабочим, занятым обслуживанием оборудования (750 * 0,002 = 1,5)

д) служащим и ИТР заводоуправления

(650 * 0,002 = 1,3)

е) рабочим вспомогательного производства

(500 * 0,002 = 1,0)

ж) работникам за время отпуска

(1 240 * 0,002 = 2,48)


3,60


4


1,6

1,5


1,3


1,0


2,48


20.1


20.2


25.2

25.1


26


23


96


69.1


69.1


69.1

69.1


69.1


69.1


69.1

15

Начислен взнос в ПФР на обязательное пенсионное страхование – 14%:

а) рабочим за изготовление заказа №1

(1 800 * 0,14 =252)

б) рабочим за изготовление заказа №2

(2 000 * 0,14 = 280)

в) цеховому персоналу (800 * 0,14 = 112)

г) рабочим, занятым обслуживанием оборудования (750 * 0,14 = 105)

д) служащим и ИТР заводоуправления

(650 * 0,14 = 91)

е) рабочим вспомогательного производства

(500 * 0,14 = 70)

ж) работникам за время отпуска

(1 240 * 0,14 = 173,6)


252


280


112

105


91


70


173,60


20.1


20.2


25.2

25.1


26


23


96


69.2


69.2


69.2

69.2


69.2


69.2


69.2

16

Учтены затраты по исправлению бракованных изделий по заказу №2:

а) начислена заработная плата рабочим за исправление брака

б) начислен ЕСН и другие аналогичные платежи:

-Федеральный бюджет – 6%

-ПФР – 14%

-ФСС – 3,2%

-ФОМС – 2,8%

-ФСС – 0,2%


в) материалы, израсходованные на исправление бракованных изделий, списаны отклонения по израсходованным материалам

г) доля затрат на содержание и эксплуатацию оборудования

д) доля общепроизводственных расходов


200


12

28

6,4

5,6

0,4


140

10,64


60


40


28


28

28

28

28

28


28

28


28


28


70


69.2

69.2

69.1

69.3

69.1


10

16


25.1


26

17

Из заработной платы рабочих удержано за допущенный брак

90

70

28

18

По окончании месяца списываются потери от брака по заказу №2

413,04

20.2

28

19

Списаны отклонения от учетных цен по израсходованным материалам:

а) заказ №1

б) заказ №2

в) на содержание оборудования

г) на содержание цехов

д) на содержание заводоуправления


2 377,68

2 175,55

638,3

74,47

42,55


20.1

20.2

25.1

25.2

26


16

16

16

16

16

20

Получено в кассу для выплаты заработной платы, отпускных сумм и оплаты хозяйственных расходов

6 800

50

51

21

Выплачена заработная плата и отпускные

5 800

70

50

22

Депонирована не полученная в срок заработная плата (6 800 – 5 800 = 1 000)

1 000

70

76

23

Распределены и списаны расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования:

а) заказ №1

б) заказ №2


6 893,88

4 595,92


20.1

20.2


25.1

25.1

24

Распределены и списаны общепроизводственные расходы:

а) заказ №1

б) заказ №2


2 250,97

1 698,10


20.1

20.2


25.2

25.2

25

Распределены и списаны общехозяйственные расходы:

а) заказ №1

б) заказ №2


1 158,72

874,13


20.1

20.2


26

26

26

Выпущена из производства и оприходована на склад готовая продукция по плановой себестоимости:

а) заказ №1 (50 изделий по 800 тыс.руб.)

б) заказ №2 (60 изделий по 650 тыс.руб.)


40 000

39 000


43.1

43.2


20.1

20.2

27

Списаны отклонения фактической себестоимости готовой продукции от плановой себестоимости:

а) заказ №1

б) заказ №2


5 192,85

1 020,74


43.1

43.2


20.1

20.2

28

Реализована готовая продукция покупателям:

а) выручка от продаж по рыночным ценам:

- заказ №1 (45 изделий по 1 100 тыс.руб)

- заказ №2 (52 изделия по 800 тыс.руб.)

б) сумма НДС (18%), предъявленная покупателю:

- заказ №1

- заказ №2


49 500

41 600


7 550,85

6 345,76


62

62


90.3

90.3


90.1

90.1


68

68

29

Списана плановая себестоимость проданной продукции:

а) заказ №1

б) заказ №2


36 000

33 800


90.2

90.2


43.1

43.2

30

Списаны отклонения фактической себестоимости от плановой по проданной продукции:

а) заказ №1

б) заказ №2


4 673,70

884,52


90.2

90.2


43.1

43.2

31

Начислены рабочим по упаковке и погрузке продукции (заказ №2):

а) заработная плата

б) ЕСН и прочие обязательные страховые взносы:

-Федеральный бюджет – 6%

-ФСС - 3,2%

-ФОМС – 2,8%

-ПФР – 14%

-ФСС – 0,2%

Итого: 74,67


285


17,10

9,12

7,98

39,9

0,57


44.2


44.2

44.2

44.2

44.2

44.2


70


69.2

69.1

69.3

69.2

69.1

32

Израсходованы материалы на упаковку продукции (заказ №2)

425

44.2

10

33

Счет автотранспортного предприятия: расходы по доставке продукции на станцию отправления (заказ №2) – 390 тыс.руб.:

а) сумма по счету

б) в том числе НДС – 18%

Итого: 390,0


330,50

59,50


44.2

19


60

60

34

Списаны расходы по продажам

(операции 31, 32, 33)

(285 + 74,67 + 425 + 390 = 1 174,67)


1 174,67


90.2


44.2

35

Определен финансовый результат:

а) заказ №1 - Прибыль

б) заказ №2 - Убыток


1 275,45

604,95


90.9

99.2


99.1

90.9

35.1

Начислен налог на прибыль

(1 505,82 – 419,83) * 0,24 = 261,0

160,92

99

68

36

Поступили на расчетный счет платежи от покупателей продукции:

а) заказ №1

б) заказ №2


49 500

41 600


51

51


62

62

37

Отражена определенная по специальному расчету сумма НДС, подлежащая налоговому вычету


3 101,90


68


19

38

Выписка из расчетного счета. Платежные поручения на перечисление:

а) НДС в бюджет

б) НДФЛ

в) ЕСН:

-ФСС

-Федеральный бюджет

-ФОМС


г) авансовых платежей налога на прибыль по ставке 24%

д) взноса в ФСС на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве (0,2%)

е) взноса в ПФР на обязательное пенсионное страхование (14%)

Итого: 14 116,46


10 794,71

1 006,20


263,20

493,50

230,30


160,92


16,45


1 151,50


68

68


69.1

69.2

69.3


68


69.1


69.2


51

51


51

51

51


51


51


51


01 – Основные средства


Сн= 100000


-

-

Ск= 100000


01.9 – Специальные инструменты, приспособления, производственный инвентарь


Сн= 9000


-

-

Ск= 9000


02. – Амортизация основных средств


Сн= 35 000

1)3000

-

3000


Ск=38000


02.9 – Амортизация специальных инструментов, приспособлений, производственного инвентаря


Сн= 3900

7)290

-

290


Ск =4190


10 - Материалы


Сн= 80000

2)13983,05

5)1600

4)67000

6)820

16)140

32)425

15583,05

68385

Ск=27198,05


15 – Заготовление и приобретение материальных ценностей


2)1271,19

3)48

3.1.) 1319,19

1319,19

1319,19

-

-


16 – Отклонение в стоимости материальных ценностей


Сн=4000

3.1)1319,19

16)10,64

19)5308,55

1391,19

5319,19

-

-


19 – НДС по приобретенным ценностям


2)2516,95

228,81

3)8,64

5)288

33)59,5

37)3101,9

3101,9

3101,9

-


28 – Брак в производстве


16)503,04

17)901

8)413,04

503,04

503,04

-

-


44.2 – Расходы на продажу – Заказ №2


31)359,67

32)425

33)330,5

34)1115,17

1115,17

1115,17

-

-