Содержание
Аудит расчетов с бюджетом при упрощенной системе налогообложения 2
Ситуационное задание 13
Тесты 14
Список литературы 17
Аудит расчетов с бюджетом при упрощенной системе налогообложения
На упрощенную систему налогообложения могут перейти фирмы, у которых:
1) доход от реализации товаров (работ, услуг) за 9 месяцев того года, когда они подают заявление о переходе, не превышал 11 млн руб. (без учета НДС);
2) средняя численность работников не более 100 человек (правила расчета средней численности работников установлены Постановлением Госкомстата России от 24 июля 2003 г. N 71);
3) остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 100 млн руб.
Если вы перешли на упрощенную систему, то вместо большинства налогов вы уплачиваете единый налог. Вы перестаете платить:
1) НДС (за исключением НДС при ввозе товаров в Россию);
2) налог на имущество;
3) ЕСН.
Кроме перечисленных налогов организации перестают уплачивать налог на прибыль, а индивидуальные предприниматели - налог на доходы физических лиц.
Все остальные налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В том числе налоги, удержанные вами как налоговым агентом, и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.
Фирмы и предприниматели, перешедшие на упрощенную систему, применяют кассовый метод налогового учета доходов и расходов. Они заполняют специальную книгу учета доходов и расходов при упрощенной системе (ее форма утверждена Приказом МНС России от 28 октября 2002 г. N БГ-3-22/606).
Бухгалтерский учет "упрощенцы" могут не вести. Однако они должны рассчитывать остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов по правилам бухгалтерского учета, а также заполнять кассовую книгу.
Перейти на упрощенную систему можно только с 1 января нового года. Для этого в период с 1 октября по 30 ноября текущего года нужно подать в налоговую инспекцию, где ваша фирма или вы как предприниматель состоите на учете, заявление. Это позволит вам перейти на упрощенную систему с 1 января следующего года. Форма заявления утверждена Приказом МНС России от 19 сентября 2002 г. N ВГ-3-22/495.
Вновь созданные фирмы и вновь зарегистрированные предприниматели могут подать заявление о переводе на упрощенную систему одновременно с заявлением о постановке на учет в налоговых органах. В этом случае фирмы и предприниматели могут применять упрощенную систему не с нового года, а с момента регистрации.
Налоговая инспекция рассмотрит ваше заявление и пошлет вам уведомление о возможности или невозможности использования упрощенной системы.
Если фирма, которая переходит на упрощенную систему, раньше рассчитывала налог на прибыль методом начисления, то ей нужно будет рассчитать налоговую базу переходного периода.
Доходы нужно увеличить на сумму ранее полученных авансов и уменьшить на сумму средств, полученных по хозяйственным операциям, доход от которых уже был учтен по методу начисления.
Расходы нужно увеличить на сумму выплаченных авансов и уменьшить на размер выплат по уже начисленным расходам.
При проведении аудита расчетов с бюджетом при упрощенной системе налогообложения необходимо проверить правильность определения доходов, расходов организации и своевременность уплаты налога в бюджет.
Единым налогом при упрощенной системе облагаются:
- доходы;
- доходы, уменьшенные на расходы.
При этом налогоплательщик сам определяет, каким из этих двух способов он будет рассчитывать налог.
Вы не сможете менять объект налогообложения в течение всего срока применения упрощенной системы.
Если объектом налогообложения являются доходы, ставка единого налога равна 6%.
Если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на